合并报表长期股权投资抵消分录
表1 单位：万元
A公司 B公司
项目 金额 项目 金额
股本 9 000 股本 1 500
资本公积 2 500 资本公积 500
盈余公积 2 000 盈余公积 1 000
未分配利润 5 000 未分配利润 2 000
合计 18 500 合计 5 000
[答疑编号911240103]
A公司在合并日应进行的会计处理为：
借：长期股权投资 50 000 000
贷：股本 l5 000 000
资本公积 35 000 000
进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（3 000万元）应自资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。本例中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为6 000万元（2 500万+3 500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为4 500万元。在合并工作底稿中，应编制以下调整分录：
借：资本公积 30 000 000
贷：盈余公积 l0 000 000
未分配利润 20 000 000
【拓展】①该分录属于抵销分录，应在合并工作底稿中编制；
②在编制合并日合并资产负债表时编制的抵销分录：
借：股本 1 500
资本公积 500
盈余公积 1 000
未分配利润 2 000
贷：长期股权投资 5 000
我想问，做了那个调整分录以后，那剩下的股本1500和资本公积500就不需要体现吗？？？？ 展开
一、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
借：实收资本/股本 【子公司期末数】
资本公积 【子公司期末数】
盈余公积 【子公司期末数】
未分配利润——年末 【子公司期末数】
商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】
少数股东权益
营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
二、合并报表的简单程序就是先汇总，然后抵消掉重复因素。子公司的所有者权益和母公司的长投重复，当然要抵消。此外，长期股权投资是母公司A的一项资产，他所代表的是子公司B的所有资产中属于其所有者即母公司A的那部分资产。
合并报表时，站在企业集团整体的角度，从资产这边看，当用资产A+资产B后资产A中有一部分是资产B中属于A的净资产，数额即长期股权投资的数额。
扩展资料：
一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。
二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。
小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。
通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。
企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。
三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。
（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。
实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
参考资料来源:百度百科-长期股权投资
编制合并报表抵消分录②的时候 b的留存收益抵消掉了，这个需要恢复，这样使合并报表体现两个公司的共同留存收益（视同他们合并之前就在一起），而剩下的股本1500和资本公积500，并不属于留存收益部分，这两个是需要通过抵消分录②抵消掉的。
②那笔分录的意思是编制合并报表的时候，b的股本 1 500，资本公积500，盈余公积1 000，未分配利润2 000 与a的长期股权投资互相抵销，在合并报表上体现的是两个公司整体的所有者权益。b公司个别报表当然还是需要体现的。
我也是听徐经长老师的课件，有问题你可以在网校问，何必在这里问呢，网校很多老师都会回答你的问题，一直你弄懂为止：）
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