Question

建造固定资产时领用库存商品的增值税怎么处理

如果一个企业要建造一条生产线，题中说耗用库存材料50万，应负担的增值税税额为8.5万，这8.5万是否要计入在建工程成本？为什么？
如果企业要建造一个厂房，领用库存材料50万，增值税8.5万，又是否要计入在建工程成本呢？

Answer 1

1、 建造固定资产时领用库存商品的增值税不需要处理。\x0d\x0a2、建造固定资产时领用库存商品的会计处理\x0d\x0a（1）领用商品\x0d\x0a借：在建工程\x0d\x0a贷：库存商品\x0d\x0a（2）结转固定资产\x0d\x0a借：固定资产\x0d\x0a贷：在建工程\x0d\x0a3、固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。

Answer 2

1、 建造固定资产时领用库存商品的增值税不需要处理。
2、建造固定资产时领用库存商品的会计处理
（1）领用商品
借：在建工程
贷：库存商品
（2）结转固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
3、固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。

Answer 3

按照现行规定，购入用于构建动产的材料，其进项税额可以抵扣，用于不动产的不可以抵扣
所以，用于建造生产线，增值税不计入工程成本，领用时:
借：在建工程
贷：原材料
用于构建厂房，增值税要记入工程成本
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

Answer 4

根据《增值税暂行条例》第十条规定， 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
根据《增值税暂行条例实施细则》第二十三条 规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
据题意 ，生产线作为有形动产 ，其所消耗的原材料的进项税额允许从销项税额中抵扣，所以，生产线的“在建工程”不包括所消耗原材料的进项税额。其进项税额允许从销项税额中抵扣，其进项税额8.5万元不计入在建工程成本。但是，如果企业要建造一个厂房，领用库存材料50万，增值税8.5万，作为用于非增值税项目，应当计入在建工程成本，其进项税额应当做进项税额转出处理。即：
借：在建工程
贷：原材料
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）