Question

求助几道简单的会计分录（简单计算）

网络服务行业的一个月的账目
营业税5%，城建税，教育费附加分别是税额的7%和4%，印花税0.3‰，企业所得税25%
1， 11月3日收到A公司网站建设订金1000，存入银行
2， 11月3日员工小李报销差旅费240，多余现金60
3， 11月6日购买办公桌椅1200，现金支付
4， 11月7日收到B公司合同订金2000，存入银行
5， 11月12日A公司网站制作完成，收到转账支票4000（网站共5000，3日1000为订金），存入银行
6， 11月23日收到10月外聘网站技术人员收据600，以现金支付
7， 11月24日B公司网站制作完成交付使用，收到现金余款6500，存入银行
8， 11月25日报销公司招待费500，以现金支付
9， 11月29日报销业务人员市内交通费462元，以现金支付
10， 11月30日，计提员工工资8200元，以银行存款支付
11， 月底结转本月收入，成本，计算所得税，净利润

Answer 1

会计分录
1， 11月3日收到A公司网站建设订金1000，存入银行
借：银行存款1000
贷：预收账款-A公司1000
2， 11月3日员工小李报销差旅费240，多余现金60
借：管理费用-旅差费240
借：库存现金60
贷：其他应收款-小李300
说明：借款时，应该编制会计分录如下：
借：其他应收款-小李300
贷：库存现金300
3， 11月6日购买办公桌椅1200，现金支付
借：固定资产-办公用具1200
贷：库存现金1200
说明：根据《企业会计准则第4号-固定资产》第四条规定，应当确认为固定资产
根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，该固定资产在12月开始计提折旧，建议折旧年限设置为5年，预交净残值率5%，采取平均年限法计提折旧。
这个办公用具一定得计入固定资产，凭我多年的实践，税务是不会让你直接计入管理费用的。
4， 11月7日收到B公司合同订金2000，存入银行
借：银行存款2000
贷：预收账款-B公司2000
5， 11月12日A公司网站制作完成，收到转账支票4000（网站共5000，3日1000为订金），存入银行
借：银行存款4000
借：预收账款-A公司1000
贷：主营业务收入5000
6， 11月23日收到10月外聘网站技术人员收据600，以现金支付
借：管理费用-其他600
贷：库存现金600
说明：附件必须是发票，如果附件是收据的话，税务会视同白条处理，除年度企业所得税汇算清缴时做纳税调整外。可能存在税务法律风险，根据《中华人民共和国发票管理办法》第36条规定，未按规定取得发票，主管税务机关责令限期改正，可处以10000元以下罚款。

7， 11月24日B公司网站制作完成交付使用，收到现金余款6500，存入银行
借：银行存款6500
借：预收账款-B公司2000
贷：主营业务收入8500
8， 11月25日报销公司招待费500，以现金支付
借：管理费用-业务招待费500
贷：库存现金500
说明：业务招待费平时不要纳税调整，只是年度企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
9， 11月29日报销业务人员市内交通费462元，以现金支付
借：销售费用-差旅费462
贷：库存现金462
说明：不设置“销售费用”科目，也可以计入“管理费用-差旅费”
10， 11月30日，计提员工工资8200元，以银行存款支付
1）计提
借：管理费用-职工薪酬8200
贷：应付职工薪酬8200
2）发放
借：应付职工薪酬8200
贷：银行存款8200

说明：如果要计提个人所得税
借：借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
上交时
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款（或库存现金）

11、计提营业税金及附加
计算：应纳营业税=（5000+8500）*5%=675元
城建税=675*7%=47.25元
教育费附加=675*4%=27
借：营业税金及附加749.25
贷：应交税费-应交营业税675
贷：应交税费-应交城建税47.25
贷：应交税费-应交教育费附加27

说明：印花税不用计提，次月上交时，直接编制会计分录如下
应纳印花税=（8500+5000）*0.03%=4.05元
借：管理费用-印花税4.05
贷：银行存款（或库存现金）4.05

12、结转收入
借：本年利润13500
贷：主营业务收入13500

13、结转费用、税金
借：管理费用9540（240+600+500+8200=9540）
借：销售费用462
借：营业税金及附加749.25
借：所得税费用687.19
贷：本年利润11438.44
企业所得税计算=（13500-9540-462-749.25）*25%=2748.75*25%=687.19元
借：所得税费用687.19
贷：应交税费-应交所得税687.19

次月上交时
借：应交税费-应交所得税687.19
贷：银行存款（或库存现金）687.19

净利润=（借：本年利润13500-贷：本年利润11438.44）=2061.56元

Answer 2

1.借：银行存款 1 000
贷：预收账款 1 000
2.借：管理费用 240
现金 60
其他应收款 300
3.借：管理费用 1 200
贷：现金 1 200
4.借：银行存款 2 000
贷：预收账款 2 000
5.借：银行存款 4 000
预收账款 1 000
贷：主营业务收入 5 000
6.借：主营业务成本 600
贷：现金 600
7.借：现金 6 500
借:预收账款 2 000
贷：主营业务收入 8 500
8.借：管理费用 500
贷：现金 500
9.借：管理费用 462
贷：现金 462
10.计提工资 借：主营业务成本等 8 200
贷：应付职工薪酬 8 200
发放：借：应付职工薪酬 8 200
贷：银行存款 8 200
11.计提营业税:13500*5%=675元,
计提城建税:675*7%=47.25元
计提教育费附加:675*4%=27元(教育费附加应是3%)
计提印花税:13500*0.3‰=4.05元.
借:营业税金及附加 749.25
借:管理费用 4.05
贷:应交税费_应交营业税 675
应交税费_应交城建税 47.25
应交税费_应交教育费附加 27
银行存款 4.05
结转收入：借：主营业务收入 13 500
贷：本年利润 13 500
结转支出 借：本年利润 11 955.3
贷:主营业务成本 8 800
管理费用 2 406.05
营业税金及附加 749.25
计提所得税:借:所得税 644.3(计算见后)
贷:应交税费_应交所得税 644.3
结转所得税:借:本年利润 644.3
贷:所得税 644.3
将本年利润转入利润分配未分配利润:
借:本年利润 900.4
贷:利润分配_未分配利润 900.4

会计利润的计算:
收入:5000(含订金1000)+8500(6500+订金2000)=13500元.
成本费用:240+1200+600+500+462+8200=11202元.(假定办公桌列管理费用,不进固定资产)
税金:675(13500*5%)+675*(7%+4%)+13500*0.3‰=753.3元.
会计利润:=13500-11202-753.3=1544.7元.

应纳税所得额的调整:
1.外聘网站技术人员收据600,没有取得发票,不得税前扣除,应调增应纳税所得额.(假定其他没有说明是收据的视为取得了合法发票)
2.业务招待费:按实际发生额的60%扣除,但不得超过收入的
5‰ ,谁小按谁扣,标准之一:500*60%=300元,标准之二:13500*5‰=67.5元,应按67.5元扣除,实际发生500元,超过标准:500-67.5=432.5元,应调增应纳税所得额432.5元.
3.应纳税所得额=1544.7+600+432.5=2577.2元.
应交所得税=2577.2*25%=644.3元.
净利润=1544.7-644.3=900.4元.
以上是完整的账务处理和所得税纳税调整全过程,如果是月度,可按会计利润按季预交所得税,年终汇算清缴时就会按全年所得,根据以上方法进行纳税调整.关于所得税应纳税所得额的调整,月末或季末可不做,但年终汇算清缴时,会计师事务所是按上述方法进行调整的.

Answer 3

1、借：银行存款 1000
贷：预收账款 1000
2、借：现金 60
管理费用——差旅费 240
贷：其他应收款——小李 300
3、借：固定资产——办公设备 1200
贷：现金 1200
4、借：银行存款 2000
贷：预收账款——B公司 2000
5、借：预收账款——A公司 1000
银行存款 4000
贷：主营业务收入 5000
6、借：主营业务成本 600
贷：现金 600
7、借：银行存款 6500
预收账款 2000
贷：主营业务收入 8500
8、借：管理费用——业务招待费 500
贷：现金 500
9、借：营业费用——交通费 462
贷：现金 462
10、借：管理费用——工资 8200
贷：应付工资 8200
借：应付工资 8200
贷：银行存款 8200
11、计算本月营业税及附加：
营业税=（8500+5000）*5%=675
城建税=675*7%=47.25
教育费附加=675*4%=27
借：主营业务税金及附加 749.25
贷：应交税金——营业税 675
应交税金——城建税 47.25
应交税金——教育费附加 27
计算本月印花税
印花税=8500*0.03%=2.55
借：管理费用——印花税 2.55
贷：应交税金——印花税 2.55
结转损益
借：主营业务收入 13500
本年利润 2746.2
贷：主营业务成本 600
主营业务税金及附加 749.25
营业费用 462
管理费用 8942.55
计算所得税
营业利润=2746.2
纳税调整:
支付外聘网站技术人员收据600元，无合法发票不允许扣除调增600元。
营业招待费允许扣除67.5元，调整增加432.5元。
应纳税所得额=2746.2+600+432.5=3778.7元
应纳税所得税额=3777.7*25%=944.68元
借：所得税 944.68
贷：应交税金——应交所得税 944.68
借：所得税 944.68
贷：本年利润 944.68
净利润=2746.2- 944.68=1801.52

Answer 4

1,11月3日
借：银行存款 1000
贷：预收账款--A公司 1000
2，11月3日
借：管理费用 240
现金 60
贷：其他应收款 300
3，11月6日
借：低值易耗品--办公桌椅 1200
贷：现金 1200
4，11月7日
借：银行存款 2000
贷：预收账款--B公司 2000
5，11月12日
借：银行存款 4000
预收账款--A公司 1000
贷：主营业务收入 5000
6，11月23日
借：营业成本 600
贷：现金 600
7，11月24日
借：银行存款 6500
预收账款--B公司 2000
贷：主营业务收入 8500
8，11月25日
借：管理费用 500
贷：现金 500
9，11月29日
借：营业费用 462
贷：现金 462
10，11月30日
借：营业成本 8200
贷：应付职工薪酬 8200
11，本月主营业务收入 13500
主营业务成本 8800
管理费用 740
营业费用 462
主营业务税金及附加 （营业税675；城建税47；教育附加20 印花税40）782
利润总额 2716
所得税 679
净利润 2037
借：主营业务收入 13500
贷：利润分配 13500
借：本年利润 11463
贷：主营业务成本 8800
主营业务税金及附加 782
管理费用 740
营业费用 462
所得税 679

Answer 5

1、借：银行存款 1000
贷：预收账款-A公司 1000
2、借：管理费用-差旅费 240 注：如在公司借支300
现金 60
贷：其他应收款 300
3、借：低值易耗品 1200 借：管理费用-摊消低值品 600
贷：现金 1200 贷：低值易耗品 600
4、借：银行存款 2000
贷：预收账款-B公司 2000
5、借：银行存款 4000
预收账款 1000
贷：主营业务收入 5000
6、借：管理费用-维护费 600
贷：现金 600
7、借：银行存款 6500
预收账款-B公司 2000
贷：主营业务收入 8500
8、借：管理费用-招待费 500
贷：现金 500
9、借：销售费用-交通费 462
贷：现金 462
10、借：管理费用-工资 8200
贷：应付职工薪酬 8200
11、借：主营业务税金及附加 732.6
贷：应交税费-营业税 660
-城建税 46.2
-教附 19.8
-地教 6.6

所得税一般是季报，本月（13500.00-11334.6）*0.25=541.35