Question

懂会计的来啊，有两道会计题，求助！

1、A公司与B公司是非同一控制下的两个企业。2009年3月1日，A公司向B公司的股东支付380万元，将B公司吸收合并。合并前B公司有关资产、负债和所有者权益的账面价值资料如下：库存商品等流动资产400万元，固定资产500万元（无其他非流动资产），应付账款等负债600万元，所有者权益300万元，其中，股本200万元，资本公积10万元，盈余公积20万元，未分配利润70万元。经评估，固定资产公允价值为520万元。相关税费及其他资料略。
要求：根据上述资料，分别为A、B两个公司编制与此项吸收合并有关的会计分录：
（1）B公司注销有关资产、负债、所有者权益；
（2）A公司吸收合并B公司。
2、C公司是D公司的母公司。2008年和2009年末，C公司对D公司的应收账款余额分别为300 000元和500 000元，每年年末均按5%的比例计提坏账准备。
要求：根据上述资料，编制合并报表工作底稿中的有关抵销分录：
（1）2008年年末合并报表工作底稿中的有关抵销分录；
（2）2009年年末合并报表工作底稿中的有关抵销分录。

Answer 1

1、（1）B公司注销有关资产、负债、所有者权益；　
　
借：股本 200
　　 资本公积 10
　　 盈余公积 20
　　 未分配利润 70
　　 应付账款等负债 600
　　　 贷：库存商品等流动资产 400
　　 固定资产 ‍500

（2）A公司吸收合并B公司

　 借：库存商品等流动资产 400
　　 固定资产 ‍520　
商誉 　 60
贷：应付账款等负债 600 　　　　　
银行存款 380

2、（1）2008年年末合并报表工作底稿中的有关抵销分录；

借：应付账款 300 000‍ 借：应收账款 15 000
贷：应收账款 300 000‍ 贷：资产减值损失 15 000

（2）2009年年末合并报表工作底稿中的有关抵销分录

借：应付账款 500 000‍ 借：应收账款 25 000
贷：应收账款 500 000‍ 贷：未分配利润 15 000
资产减值损失 10 000