Question

2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明

2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的该设备价款为50000元，增值税税额为8500元，上述款项以银行存款支付。 该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2％。 2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，已通过银行收回价款。 甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。 要求： 1.编制甲公司购入设备的会计分录； 2.编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录； 3.编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录； 4.编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录； 5.编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录；

Answer 1

（1）借：固定资产 50000
应交税费－应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款 58500
（2）2011年折旧额：50000*(1-2%)/10=4900
(折旧基础是50000，因为另外8500是可以抵扣的增值税）
月折旧额=4900/12=408.33
2011年1月-12月
借：制造费用－折旧 408.33
贷：累计折旧 408.33
（3）借：固定资产清理 45100
累计折旧4900
贷：固定资产 50000
（4）借：银行存款 31500
贷：固定资产清理 30000
应交税费－应交增值税（销项税额）5100
（5）借：营业外支出 15100
贷：固定资产清理 15100
（由于5100属于销项税额，不应当算作收益的组成）