Question

甲企业2013年度利润总额为500万元，其中包括本年收到的国债利息收入100万元，以及税收滞纳金2

甲企业2013年度利润总额为500万元，其中包括本年收到的国债利息收入100万元，以及税收滞纳金20万元，超标的业务招待费30万元，超标的工资支出10万元，该企业适用的所得税税率为25%。下列选项正确的有()。

A:甲企业2013年度应纳税所得额为460万元
B:计提所得税费用：借：所得税费用115贷：应交税费——应交所得税115
C:结转所得税费用：借：本年利润115贷：所得税费用115
D:缴纳所得税：借：应交税费——应交所得税115贷：银行存款115
哪位大神能够帮我分析一下，这道题很不理解

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Answer 1

1、国债利息收入：现行内资《企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条也规定，“纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。”
2、税收滞纳金：《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，不得支出不得扣除。
3、业务招待费：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超标部分，在计算应纳税所得额时，不得扣除。
4、超标工资：国税函[2009]3号规定：超标的工资薪金本身不得包括的所得税指标“工资薪金总额”之中，可以作为一项单独的不得扣除的支出项目对待。

综上述，企业的应纳税所得额=500-100+20+30+10=460万，按照所得税税率25%，企业所得税=460*25%=115万。再按照会计准则编制分录即可。