Question

代扣代缴企业所得税税率

Answer 1

代扣代缴的企业所得税税率一般为10%，税收协议规定不同的，则按照税收协议的规定办理，这需要企业对支付对象是否为协定国进行判断，只有协定国可以按照协定税率执行。企业对外支付按规定代扣代缴的所得税是可以税前扣除的，但税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前扣除的，不得税前扣除。
      代扣代缴的企业所得税税率一般为10%，税收协议规定不同的，则按照税收协议的规定办理，这需要企业对支付对象是否为协定国进行判断，只有协定国可以按照协定税率执行。企业对外支付按规定代扣代缴的所得税是可以税前扣除的，但税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前扣除的，不得税前扣除。

一、代扣代缴企业所得税税率
      《企业所得税法实施条例》规定在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。
      《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]130号)规定了按所得类型分类不同办法计算缴纳所得税:
      (一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
      (二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
      (三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
      企业应注意收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用;支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。
      同时税法规定税收协议规定不同的，按照税收协定的规定办理。企业应判断支付对象所在国是否为协定国，如果是协定国的代扣的所得税可以按协定税率执行。

二、企业对外支付按规定代扣代缴的所得税是否可税前扣除
      (一)企业对外支付款项，合同约定支付价款为含税价的(增值税除外)，其支付的价款可全额在税前扣除，按照税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前扣除的除外。
      (二)合同约定支付价款为不含税价的，应将不含税价换算为含税价。企业依据经换算的含税价计算并实际负担的代扣代缴的所得税税款，可以凭合同(或协议)及相关凭证(包括代扣代缴税款凭证、境外企业开具的有效凭证等)在税前扣除。
三、代扣代缴的定义是怎样
      代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。包括:(一)向纳税人支付收入的单位和个人;(二)为纳税人办理汇总存贷业务的单位。
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