Question

会计分录题？

某企业发生下列有关债券投资的业务：

（1）20X1年1月1日购入当日发行的4年期到期一次付息债券，面值为1000000元，票面利率为5%，以银行存款实际支付的全部价款为982120元（其中可抵扣的增值税进项税额为120元）；该企业既可能将其持有至到期，又可能随时出售，将其确认为其他债权投资。该企业于每年年末确认利息收入。实际利率为5.1%。

（2）20X1年12月31日，该债券的公允价值为1030000元。

要求：根据以上资料，逐笔编制相关会计分录。

Answer 1

购入债券：
借：其他债权投资-成本 1000000
应交税费-应交增值税（进项税额）120
贷：其他债权投资-利息调整18000
银行存款 982120

一次还本付息债券，年底确认利息收入，摊余成本计息与应计利息1000000X5%=500000元的差额计入利息调整。
借：其他债权投资-应计利息 50000
其他债权投资-利息调整 82
贷：利息收入 50082
年末公允价值1030000低于于账面价值1000000-18000+50000+82=1032082，差额计入其他综合收益。
借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 2082
贷：其他债权投资-公允价值变动 2082

个人观点，仅供参考。