Question

消费税应纳税额的计算方法

Answer 1

从价定率计税应纳税额＝销售额比例税率2．从量定额计税（啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油）应纳税额＝销售数量单位税额3．复合计税（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额＝销售额比例税率＋销售数量单位税额具体计算方法为：
（一）从价定率计算方法对实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比例税率计算应纳消费税税额。基本计算公式为应纳税额＝销售额比例税率公式中的“销售额”是指纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额（1＋增值税税率或征收率）“价外费用”指纳税人在价款之外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票交给购货方的。除此之外的其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算纳税。［例］某日化厂生产的化妆品对外零售价格为117元（含增值税），那么计征消费税的依据经过换算为100元［117（1＋17％）］，则：消费税税额为10030％＝30元，增值税税额为10017％＝17元。
（二）实行从量定额计算方法对实行从量定额计算方法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适用的单位税额计算应纳消费税税额。计算公式为：应纳税额＝销售数量单位税额公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税人的生产经营方式不同，其含义也有所不同，具体含义是：
（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量。