Question

业务招待费调整怎么算

Answer 1

企业在预缴企业所得税的时候,业务招待费可以全额扣除。但是在企业所得税年度汇缴清算的时候,业务招待费并不能全额税前扣除,而需要进行纳税调整。

业务招待费纳税调整额,应该怎么算?
      企业业务招待费纳税调整额的计算,需要根据以下两个限额的较小者进行确定:即实际发生额的60%与当年销售收入的千分之五。
      举例说明:虎说财税公司在2021年支出的业务招待费是6000。而虎说财税公司2021年的全年销售额是700000。也就是说,当年销售收入的千分之五(700000*小于实际发生额的60%(6000*60%=3600)。
      即业务招待费纳税调整额=6000-700000* src="https://pics2.baidu.com/feed/8c1001e93901213f1df34ab1320677d82d2e9581.jpeg@f_auto?token=a26b00a6bd12c18045655b3e4d226223"/>

      也就是说,企业的业务招待费税前扣除的限额最多就是实际发生额的60%。但是实际发生额的60%,还不能大于当年销售收入的千分之五。企业在计算,业务招待费税前扣除限额时,不能只考虑一方面,而需要两个限额都不能超过。

企业在筹建期间,业务招待费的扣除限额如何确定?
      企业在筹建期间,会在很长时间内不能获得收益。但是,企业在这个阶段也是会发生业务招待费。所以在企业筹建期间,业务招待费税前扣除限额的决定,就不能按照上面的规定了。
      具体来说,企业在筹建期间,把业务招待费的60%计入企业的开办费用即可。
      毕竟,在这个时间段企业没有收入,销售收入的千分之五就是零。不能说企业没有收入,就不允许企业扣除业务招待费了。
      当然,对于企业来说筹建期间属于比较特殊的阶段,而且企业只会有一次这样的机会。

销售收入如果确定?
      对于企业来说,业务招待费的60%还是很好计算的。毕竟,企业的业务招待费还是很好进行统计、核算的。但是,企业的销售收入,在确定时还是有一定的难度的。企业的销售收入的类型还是不少的。
      具体来说,企业计算业务招待费限额的年收入,主要包括企业的主营业务收入和其他销售收入。

      这里需要特别注意的时,企业的视同销售收入,在计算限额时也是需要考虑进去。而企业的其他营业外收入,在计算业务招待费扣除限额时,不需要进行考虑。
      而对于从事投资业务的企业来说,他们获得的投资收益就是他们的收入。比方说,投资企业获得的股息、红利以及投资收益,都可以作为计算业务招待费的收入基数。