Question

对增值税进项税额进行筹划的基本方法有哪些

对增值税进项税额进行筹划的基本方法有哪些

Answer 1

一、正面回答
对增值税进项税额进行筹划的基本方法有：
1、根据增值税条例规定的基本税率和低税率进行合理的纳税筹划；
2、通过挂靠几种免征增值税项目来达到合理避税的目的；
3、利用采购农产品享有10%的扣除条款来合理避税；
4、利用一般纳税人和小规模纳税人的区别来避税；
5、利用增值税发票合理避税；
6、利用不同的货物销售价格进行合理避税；
7、利用具有弹性的进口价格合理避税；
8、利用混合销售机会进行纳税筹划。
二、分析
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率;直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税;利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策;部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单，以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退。
三、如何进行增值税的税收筹划
对混合销售的税务处理，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%的，征收增值税;但其他单位和个人发生的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这种差异给纳税人进行纳税筹划创造了一定条件，纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。