Question

高级财务题

乙公司所得税采用资产负债法表债务法核算，适用所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万玩，预计使用年限为5年预计净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法折旧。假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年利润总额均为800万。无其他的纳税调整事项。要求：根据资料编制各年确认和回转递延所得税的会计分录。
答案:04年，
借：所得税费用 200
贷：所得税费—应交所得税 190
递延所得税负债 10
05年
借：所得税费用 200
贷：所得税费—应交所得税 195
递延所得税负债 5
06年
借：所得税费用 200
贷：所得税费—应交所得税 200
07年
借：所得税费用 200
递延所得税负债 5
贷：所得税费—应交所得税 205
08年
借：所得税费用 200
递延所得税负债 10
贷：所得税费—应交所得税 210
能说明解题的步骤。是怎样得出答案？？O(∩_∩)O谢谢

Answer 1

　　会计年折旧额=300/5=60
　　04年
　　账面价值=300-300/5=240
　　计税基础=300-300*5/15=200
　　(资产账面价值>计税基础,产生应纳税暂时性差异)
　　应纳税暂时性差异=240-200=40
　　"递延所得税负债"余额=40*25%=10
　　"递延所得税负债"发生额=10-0=10
　　应纳税所得额=会计利润-(本期末应纳税暂时性差异累计额-上期末应纳税暂时性差异累计额)=800-40=760
　　应交所得税=760*25%=190
　　所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=190+10=200
　　借：所得税费用 200
　　贷：应交税费—应交所得税 190
　　递延所得税负债 10

　　05
　　账面价值=240-60=180
　　计税基础=200-300*4/15=120
　　应纳税暂时性差异累计额=180-120=60
　　"递延所得税负债"余额=60*25%=15
　　"递延所得税负债"发生额=15-10=5
　　应交所得税=[800-(60-40)]*25%=195
　　或 =[会计利润-(本期税法折旧额-会计折旧额)]*25%
　　=[800-(300*4/15-300/5)]*25%=195
　　所得税费用=195+5=200
　　借：所得税费用 200
　　贷：应交税费—应交所得税 195
　　递延所得税负债 5

　　06
　　账面价值=180-60=120
　　计税基础=120-300*3/15=60
　　应纳税暂时性差异累计额=120-60=60
　　"递延所得税负债"余额=60*25%=15
　　"递延所得税负债"发生额=15-15=0
　　应交所得税=800*25%=200
　　所得税费用=200+0=200
　　借：所得税费用 200
　　贷：应交税费—应交所得税 200

　　07
　　账面价值=120-60=60
　　计税基础=60-300*2/15=20
　　应纳税暂时性差异累计额=60-20=40
　　"递延所得税负债"余额=40*25%=10
　　"递延所得税负债"发生额=10-15=-5（应转回5万）
　　应交所得税=[800-(40-60)]*25%=205
　　或 =[800-(300*2/15-300/5)]*25%=205
　　所得税费用=205-5=200
　　借：所得税费用 200
　　递延所得税负债 5
　　贷：应交税费—应交所得税 205

　　08
　　账面价值=60-60=0
　　计税基础=20-300*1/15=0
　　应纳税暂时性差异累计额=0
　　"递延所得税负债"余额=0*25%=0
　　"递延所得税负债"发生额=0-10=-10（07年末"递延所得税负债"余额=10，为08年初余额，应转回10万）
　　应交所得税=[800-(0-40)]*25%=210
　　所得税费用=210+（-10）=200
　　所得税费用 200
　　递延所得税负债 10
　　贷：应交税费—应交所得税 210