Question

会计题:固定资产（需详细过程解答）

某公司为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17%。2011年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元立即投入安装，发生安装费100万元，价款和安装费均以银行存款支付。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。问：
（1）假定2011年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2011年、2012年和2016年年折旧额；
（2）假定2011年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2011年、2012年和2016年年折旧额。
（3）假定2011年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2012年～2016年年折旧额。

Answer 1

借：在建工程400
应交税费——应交增值税（进项税额）68
贷：银行存款468
借：在建工程100
贷：银行存款100
借：固定资产500
贷：在建工程500
（1）采用年限平均法计提折旧 ：（固定资产原价-预计净残值）/使用年限/12个月=月折旧额
2011年折旧额=（500-20）/5/12*7=56
借：制造费用56
贷：累计折旧56
2012、2016年折旧额=（500-20）/5=96
借：制造费用96
贷：累计折旧96
（2）采用年数总和法计提折旧：尚可使用年限/年数总和*（固定资产原价-预计净残值）=年折旧额
2011年折旧额=5/15*（500-20）/12*3=40
借：制造费用40
贷：累计折旧40
2012年折旧额=5/15*(500-20)*9/12+4/15*（500-20）/12*3=120+32=152
借：制造费用152
贷：累计折旧152
2016年折旧额=2/15*(500-20)*9/12+1/15*(500-20)/12*3=48+8=56
借：制造费用56
贷：累计折旧56
（3）采用双倍余额递减法 固定资产账面价值*2/预计使用年限=年折旧额
最后两年：（固定资产账面价值-预计净残值）/2=年折旧额
2012年折旧额=500*2/5=200
借：制造费用200
贷：累计折旧200
2013年折旧额=（500-200）*2/5=120
借：制造费用120
贷：累计折旧120
2014年折旧额=（500-200-120）*2/5=72
借：制造费用72
贷：累计折旧72
2015、2016年折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44
借：制造费用44
贷：累计折旧44