《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试(5-10)

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单选题

1.下列选项中,可以确认为投资性房地产的是( )。

A.企业购入写字楼作为经营办公场所

B.企业购入的土地准备自行建造厂房

C.企业自行建造办公楼达到预定可使用状态,准备对外出租

D.房地产开发企业开发的商品房不再销售,建造完成时直接对外出租

2.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日,甲企业认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元,已计提折旧400万元,未计提减值准备。2019年1月1日,该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。

A.6400

B.5760

C.640

D.4320

3.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日,甲企业认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元,已计提折旧400万元,未计提减值准备。2019年1月1日,该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。

A.6400

B.5760

C.640

D.4320

4.甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租,支付购买价款5 000万元,支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元,假定不考虑其他因素,下列各项说法中正确的是( )。

A.购入办公楼应作为固定资产核算

B.办公楼折旧金额计入管理费用

C.当年应计提的折旧金额为205.83万元

D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元

5.2019年2月1日,甲公司从其他单位购入一块土地使用权,并在这块土地上建造两栋厂房。2019年9月1日,甲公司预计厂房即将完工,与乙公司签订了经营租赁合同,将其中的一栋厂房租赁给其使用。租赁合同约定,该厂房于完工时开始出租。2019年9月15日,两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2 400万元,两栋厂房实际发生的建造成本均为600万元,能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素的影响,则甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值为( )万元。

A.1 800

B.1 500

C.750

D.1 200

【参考答案及解析

1.【答案】D。解析:选项AC,应确认为固定资产;选项B,应确认为无形资产。

2.【答案】D。解析:转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。

3.【答案】D。解析:转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。

4.【答案】C。解析:购入办公楼作为投资性房地产核算,选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本,选项B错误;当年应计提的折旧金额=(5 000+200)×(1-5%)/20/12×10=205.83(万元),选项C正确;资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 200-205.83=4 994.17(万元),可收回金额大于其账面价值,应按账面价值计量,选项D错误。

5.【答案】A。解析:甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。投资性房地产包括厂房和土地,房产属于投资性房地产时,土地也应做为投资性房地产,所以投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。

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