Question

为外籍员工支付的房租是福利费吗

Answer 1

为员工支付的房租是福利费。外籍员工也不例外
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：......为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

Answer 2

为外籍员工支付的房租是否符合企业福利费定义，这要看具体企业的相关制度或聘雇合同内如何界定，以及“取得”的形式。但有一点是有必要注意的：关于可在所得税前按规定标准扣除的外籍人员住房的“各项补贴”，国税函〔2009〕3号文件（可能）仅指其所列举的“发放”的与住房有关的、明确指定项目的“补贴”——即供暖费补贴！这是“税务口径”的“福利费”。供暖费一般在国家规定的额度标准内以现金或报销方式发放——现金方式归属于工资薪金所得（既个税应税收入范畴），报销方式计入企业（口径）福利费（而税务口径福利费可企业所得税前扣除）。注意：无论是否为外籍，国家规定的额度标准内的供暖费补贴，不涉及个税扣缴。
既：3号文件列举是否还包括‘’与住房有关的房租、水、电、气、网络、物业费、卫生费、需交纳的相关房屋基金等其他所谓补贴”在内，是需要税总澄清的！！
所以，符合税务相关规定“实报实销”要求的、取得合法有效凭证发票的、有租房协议支持的、金额合理的且经税务认定的外籍人员房租——准确讲是其中税务认可的所谓合理金额的“补贴的部分”——虽可免个税，但不得在企业所得税前扣除！
另外，发票抬头应为外籍人员姓名，且与租房协议签约人一致。
若为企业抬头发票，（会计核算制度上要求）需企业签约（因不属必要，故不建议；或可因人而异），只是，鉴于个税申报的需要，协议及发票内应注明外籍使用者姓名———如：XXX某月房租。
企业直接发放给包括外籍员工在内的全体员工的住（租）房补贴，根据税总2015 34号公告，缴纳个税后可作为福利费在所得税前扣除；而企业为员工个人报销租金，有可能被税务认定为属于承担了应由员工个人承担的支出，或所谓‘此支出无关收入的取得，不得在税前列支’。
但是，若企业基于经营需要的判断，租入房屋安排员工（有偿或无偿，单独或合住，等）使用，无可非议，租房支出与经营直接相关---仅费用性质归属‘福利’事项，1，无任何理由认为与受益员工个税应税所得相关；2，如果税总澄清或不否认3号文件列举还包括‘’与住房有关的房租等‘’，那么，税前扣除。
网上很多帖子似是而非，以讹传讹，万不可被误导。