《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（12-1）
天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1.某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆卡车当月应计提的折旧额为( )元。
A.4 560
B.4 800
C.3 333
D.4 680
2.某企业2019年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2020年应计提折旧额为( )万元。
A.24
B.32
C.20
D.8
3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。
A.320
B.339
C.364
D.325
4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月3日购入需安装才能使用的生产线设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.12万元。设备运抵甲公司后进行安装，发生安装人员薪酬3.5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为10万元，市场售价为12万元。2月28日设备调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线设备的入账金额为( )万元。
A.247.5
B.249.5
C.277.3
D.279.3
5.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月与乙公司签订“一揽子”采购协议，协议约定甲公司向乙公司采购A、B、C三台不同型号的设备。支付总采购价款并取得增值税专用发票注明的价款为2 500万元，增值税为325万元。同时甲公司支付设备保险费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税为0.6万元。设备运抵甲公司后A设备在安装时领用本公司自产产品一批，该批产品成本为22万元，市场售价为30万元。假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为900万元、1 200万元、1 500万元。假设不考虑其他相关税费，则A设备的入账价值为( )万元。
A.922
B.649.5
C.650.1
D.661.3
【参考答案及解析 】
1.【答案】A。解析：单位里程折旧额=600 000×(1-5%)÷500 000=1.14(元/公里)，本月折旧额=4 000×1.14=4 560(元)。
2.【答案】B。解析：第一个折旧年度(2019年7月1日至2020年6月30日)的折旧额=100×2/5=40(万元);第二个折旧年度(2020年7月1日至2021年6月30日)应计提的折旧额=(100-40)×2/5=24(万元);2020年应计提折旧额=40×6/12+24×6/12=32(万元)。
3.【答案】D。解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
4.【答案】A。解析：增值税一般纳税人购买设备发生的运输费、领用外购原材料的增值税均可以抵扣，不计入固定资产的成本，所以该生产线设备的入账金额=220+12+2+3.5+10=247.5(万元)。
5.【答案】B。解析：A设备的入账价值=900/(900+1 200+1 500)×(2 500+10)+22=649.5(万元)。
推荐： 「12月」2021年税务师考试每日一练汇总（每日更新）
