Question

消费税怎么算

Answer 1

      消费税是一种流转税，在流通环节才征税。消费税的基本特征针对特定消费品和消费行为征税，采用单一环节征税。消费税有15个征税科目，例如烟酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、摩托车、小汽车、成品油等。消费税的税率绝大部分税目采用比例税率，啤酒、黄酒、成品油采用定额税率，卷烟、白酒执行复合计征。
      正常销售情况下，消费税应纳税额有三种计税方法:从价定率(执行比率税率):应纳税额=销售额×适用的比例税率;从量定额:应纳税额=销售数量×定额税率;复合计税:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

      消费税的详细计算如下:
      正常销售情况下，消费税应纳税额有三种计税方法，分别是从价定率、从量定额以及复合计税，那么它们的计算公式分别为:
      (1)从价定率(执行比率税率):应纳税额=销售额×比例税率;销售额=全部价款+价外费用(不含增值税)。
      从价定率消费税的计税基础与增值税一致。例如我们公司售卖了1000万的高档化妆品，高档化妆品采用比例税率，其1，000万就是销售额乘以15%的税率就等于应纳税额150万。
      (2)从量定额:应纳税额=销售数量×定额税率。
      (3)复合计税:应纳税额=销售额×适用的比例税率+销售数量×定额税率。

      组成计税价格时会产生自产自用和委托加工的情况，那么这两种情况的计算公式为:
      (1)自产自用属于视同销售的情况。
      步骤一:按照纳税人同类消费品的计算价格计算纳税。
      步骤二:没有同类消费品销售价格的:组成计税价格=(成本+利润)/(1-比例税率)。
      (2)委托加工。
      步骤一:可以按照受托方的同类消费品的销售价格纳税。
      步骤二:没有同类消费品销售价格的:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)。
      三:应税消费品已纳税款的扣除。
      (1)用外购和委托加工收回的应纳消费品连续生产应税消费品的，可以将外购应税消费品已缴纳扣除。
      (2)应按当期生产领用数量计算。
      消费税纳税义务发生的时间在一般情况下和增值税相同，都在业务发生后并收讫款项或取得索款凭证当天纳税义务才会发生;如果是委托加工情况，纳税义务在纳税人提货当天就会发生。