Question

借贷记账法的学习技巧和方法都有哪些？

提示借贷有风险，选择需谨慎

Answer 1

一、借贷记账法的概念 \x0d\x0a\x0d\x0a借贷记账法是根据“资产=负债+所有者权益”的等式平衡原理，以“借”和“贷”两个字作为记账符号的一种复式记账方法，用天平图如下：[略] 资 产== 负债 + 所有者权益 \x0d\x0a\x0d\x0a二、借贷记账法的产生与发展 \x0d\x0a\x0d\x0a根据国内外会计学专家的考证，借贷记账法产生约于13世纪初的1211年意大利的佛罗伦斯银行。它从单式记账演变到复式记账共经历了280余年的时间，其间经过了“佛罗伦斯式”、“热那亚式”和“威尼斯式”[2]几个重大发展阶段。\x0d\x0a在佛罗伦斯阶段主要记录了“人欠我”、“我欠人”的债权债务借贷关系。\x0d\x0a例如“人欠我”属于债权“应收账款”范畴，张三借钱500元，\x0d\x0a\x0d\x0a学报\x0d\x0a\x0d\x0a还我款200元。 \x0d\x0a借主方“人欠我”或“其他应收账款—张三'' 表示“人欠我” \x0d\x0a\x0d\x0a再如：“我欠人”属于债务“应付账款”范畴，李四贷钱于我800元，我还款600元。 \x0d\x0a“我欠人”或''其他应付账款—李四'' 贷主方 \x0d\x0a\x0d\x0a在“热那亚式”阶段由一般的债权债务核算到资产，负债范畴的核算，在“威那尼斯式”阶段再由一般的资产，负债核算范畴演变发展到损益核算范畴，\x0d\x0a在1494年意大利数学家卢卡斯.巴却里著作《算术、几何与比例概要》[2]—书的《计划与记录要论》论题中，比较系统地介绍了“威尼斯簿记法”，并从数学原理在理论上加以概括，这就是借贷复式记账法形成的重要标志，\x0d\x0a1581年威尼斯“会计学院”的设立，表明会计已作为一门学科在学校里传授。\x0d\x0a嗣后，借贷复式记账法相继传至德、法、英、美、日等国，在清末民国初年由日本传播而来，\x0d\x0a但是由于当时条件有限，所以发展速度较慢，只是在沿海一带工业较发达的地区。\x0d\x0a我国会计大师潘序伦先生就是推行借贷复式记账法的杰出代表，\x0d\x0a广泛使用借贷记账法是在全国解放后，\x0d\x0a尔后受历史原因停用此法现又恢复此法。\x0d\x0a\x0d\x0a三、借贷记账法建立的理论依据 \x0d\x0a\x0d\x0a西方会计学者是采用平衡理论，即“资产=负债+资本”会计方程式来建立起借贷记账法，而我国《企业会计准则》是采用“资产=负债+所有者权益”的等式平衡原理来建立起借贷复式记账法。“资产”是企业拥有或控制的能以货币来计量的经济资源；它包括各种财产、债权和权益。\x0d\x0a对资产的理解还可以从四个方面看：\x0d\x0a其一，资产是一种经济资源；\x0d\x0a其二，资产应当以货币来计量；\x0d\x0a其三，资产应当为企业所拥有或控制；\x0d\x0a其四，资产包括各种财产，债权和其他权利。\x0d\x0a“负债”是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。还可以从借贷的角度来反映资产、负债的含意：“借”就是指借主的增加。贷主的减少；“贷”就是贷主的增加，借主的减少。\x0d\x0a“所有者权益”作为一个会计术语，在中国会计制度中首次出现。“所有者”是指企业投资者，是对筹集资金的来龙而言。\x0d\x0a“权益”包括投资者出资的本钱以及投资后而形成的公积金与未分配利润等。 \x0d\x0a\x0d\x0a四、借贷记账法下的账户分类与账户结构 \x0d\x0a\x0d\x0a新会计制度将商品流通企业的会计账户分为四类： \x0d\x0a\x0d\x0a一是资产类；二是负债类；三是所有者权益类；四是损益类。 \x0d\x0a\x0d\x0a其账户结构如下： \x0d\x0a资产类账户借方表示①资产类增加 ,资产类账户贷方表示 ②资产类减少, 余额：一般在借方. \x0d\x0a\x0d\x0a负债类账户 借方表示 ④负债类减少 ,负债类账户贷方表示 ③负债类增加, 余额：一般在贷方. \x0d\x0a\x0d\x0a所有者权益类账户 借方表示 ⑥所有者权益减少,所有者权益账户贷方表示 ⑤所有者权益增加, 余额：一般在贷方. \x0d\x0a\x0d\x0a损益类账户 借方表示 ⑦费用类增加 ,损益类账户贷方表示 ⑧费用类减少,费用类账户期末无余额. \x0d\x0a\x0d\x0a同时,损益类账户借方表示 ⑩收入及利润减少,损益类账户贷方表示 ⑨收入及利润增加, 期末收入类无余额 \x0d\x0a\x0d\x0a通过以上账户记录归纳如下：\x0d\x0a1、资产增加记借方，资产减少记贷方。\x0d\x0a2、负债增加记贷方，负债减少记借方。\x0d\x0a3、所有者权益增加记贷方，所有者权益减少记借方。\x0d\x0a4、费用增加记借方，费用减少记贷方。\x0d\x0a5、收入利润增加记贷方，收入及利润减少记借方。 \x0d\x0a\x0d\x0a五、借贷记账法的记账规则 \x0d\x0a\x0d\x0a借贷记账法以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则，\x0d\x0a这一规则是从“资产=负债+所有者权益”会计方程式作为理论依据，以“借”、“贷”作为记账符号，从资金变化的规律性[3]所归纳出来的。 \x0d\x0a\x0d\x0a（一）资金进入企业，引起资产总额和负债所有者权益总额同时同数额增加，使企业的资金总额增加。\x0d\x0a例1、企业收到国家投入资金100万元，存入银行。这笔业务一方面使资产类“银行存款”增加，借记“银行存款”账户，另一方面使所有者权益类“实收资本”增加，贷记“实收资本”账户。 \x0d\x0a\x0d\x0a例2、购进外企业商品20万元，账款未付，这笔业务一方面使资产类“库存商品”增加，借记“库存商品”账户，另一方面使负债类“应付账款”增加，贷记“应付账款”账户。 \x0d\x0a\x0d\x0a（二）资金退出企业，引起资产总额和负债及所有者权益同时同数额减少，使企业的资金总额减少。\x0d\x0a例3、以银行存款偿还前欠外企业账款10万元。这笔业务一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户，而另一方面使负债类“应付账款”减少，借记“应付账款”账户。 \x0d\x0a\x0d\x0a例4、国家抽走投入资金5万元，以银行存款支付，这笔业务一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户，另一方面使所有者权益类“实收资本”减少，借记“实收资本”账户。 \x0d\x0a\x0d\x0a（三）资产类内部相互转化，引起一项资产形态增加，而另一项资产形态减少，企业资金总额不变。\x0d\x0a例5、购进固定资产价值30万元，包装物5万元，低值易耗品5万元，这三笔支出均以银行存款支付。从这笔业务看，一方面使资产类“固定资产”、“包装物”、“低值易耗品”账户增加，借记“固定资产”、“包装物”、“低值易耗品”账户，另一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户 \x0d\x0a\x0d\x0a例6、以银行存款购进商品20万元，货以入库。这笔业务方面一方面使资产类“库存商品”增加，借记“库存商品”账户，而另一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户 \x0d\x0a\x0d\x0a（四）负债及所有者权益类内部相互转化，引起一项负债及所有者权益增加，而另一项负债及所有者权益类减少，企业资金总额不变。\x0d\x0a例7、向银行取得短期借款5万元。归还前欠应付账款。这笔业务一方面使负债及所有者权益类“短期借款”增加，贷记“短期借款”账户。而另一方面使负债及所有者权益“应付账款”减少，借记“应付账款”账户。 \x0d\x0a\x0d\x0a例8、按税后利润的一定比例提取盈余公积3万元，这笔业务一方面使负债及所有者权益类“利润分配”增加，借记“利润分配”账户，而另一方面使负债及所有者权益类“盈余公积”增加，贷记“盈余公积”账户。 \x0d\x0a\x0d\x0a从上述4种类型8经济业务可以用天平图示列出，任何一项经济业务的发生，不论引起资产与负债及所有者权益发生怎样的变动，资产与负债及所有者权益总额之间始终保持着平衡关系。 \x0d\x0a\x0d\x0a六.借贷记账法的试算平衡 \x0d\x0a\x0d\x0a采用借贷记账法，无论从账户的发生额还是期初期末余额看，均能实现自动平衡。[4] \x0d\x0a\x0d\x0a（一）期初余额：期初各类账户借方余额=期初各类账户贷方余额 \x0d\x0a\x0d\x0a（二）发生额：资产类账户借方发生额=负债及所有者权益类账户贷方发生额 \x0d\x0a\x0d\x0a（三）期末余额：期末各类账户借方余额=期末各类账户贷方余额 \x0d\x0a\x0d\x0a七、会计分录与账户的对应关系 \x0d\x0a\x0d\x0a依照经济业务的繁简程度不同会计分录可分为“一借一贷”、“一借多贷”、多借一贷”相对应的账户分录，新会计制度规定允许出现“多借多贷”的会计分录。

Answer 2

一、借贷记账法的概念

借贷记账法是根据“资产=负债+所有者权益”的等式平衡原理，以“借”和“贷”两个字作为记账符号的一种复式记账方法，用天平图如下：[略] 资 产== 负债 + 所有者权益

二、借贷记账法的产生与发展

根据国内外会计学专家的考证，借贷记账法产生约于13世纪初的1211年意大利的佛罗伦斯银行。它从单式记账演变到复式记账共经历了280余年的时间，其间经过了“佛罗伦斯式”、“热那亚式”和“威尼斯式”[2]几个重大发展阶段。
在佛罗伦斯阶段主要记录了“人欠我”、“我欠人”的债权债务借贷关系。
例如“人欠我”属于债权“应收账款”范畴，张三借钱500元，

学报

还我款200元。
借主方“人欠我”或“其他应收账款—张三'' 表示“人欠我”

再如：“我欠人”属于债务“应付账款”范畴，李四贷钱于我800元，我还款600元。
“我欠人”或''其他应付账款—李四'' 贷主方

在“热那亚式”阶段由一般的债权债务核算到资产，负债范畴的核算，在“威那尼斯式”阶段再由一般的资产，负债核算范畴演变发展到损益核算范畴，
在1494年意大利数学家卢卡斯.巴却里著作《算术、几何与比例概要》[2]—书的《计划与记录要论》论题中，比较系统地介绍了“威尼斯簿记法”，并从数学原理在理论上加以概括，这就是借贷复式记账法形成的重要标志，
1581年威尼斯“会计学院”的设立，表明会计已作为一门学科在学校里传授。
嗣后，借贷复式记账法相继传至德、法、英、美、日等国，在清末民国初年由日本传播而来，
但是由于当时条件有限，所以发展速度较慢，只是在沿海一带工业较发达的地区。
我国会计大师潘序伦先生就是推行借贷复式记账法的杰出代表，
广泛使用借贷记账法是在全国解放后，
尔后受历史原因停用此法现又恢复此法。

三、借贷记账法建立的理论依据

西方会计学者是采用平衡理论，即“资产=负债+资本”会计方程式来建立起借贷记账法，而我国《企业会计准则》是采用“资产=负债+所有者权益”的等式平衡原理来建立起借贷复式记账法。“资产”是企业拥有或控制的能以货币来计量的经济资源；它包括各种财产、债权和权益。
对资产的理解还可以从四个方面看：
其一，资产是一种经济资源；
其二，资产应当以货币来计量；
其三，资产应当为企业所拥有或控制；
其四，资产包括各种财产，债权和其他权利。
“负债”是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。还可以从借贷的角度来反映资产、负债的含意：“借”就是指借主的增加。贷主的减少；“贷”就是贷主的增加，借主的减少。
“所有者权益”作为一个会计术语，在中国会计制度中首次出现。“所有者”是指企业投资者，是对筹集资金的来龙而言。
“权益”包括投资者出资的本钱以及投资后而形成的公积金与未分配利润等。

四、借贷记账法下的账户分类与账户结构

新会计制度将商品流通企业的会计账户分为四类：

一是资产类；二是负债类；三是所有者权益类；四是损益类。

其账户结构如下：
资产类账户借方表示①资产类增加 ,资产类账户贷方表示 ②资产类减少, 余额：一般在借方.

负债类账户 借方表示 ④负债类减少 ,负债类账户贷方表示 ③负债类增加, 余额：一般在贷方.

所有者权益类账户 借方表示 ⑥所有者权益减少,所有者权益账户贷方表示 ⑤所有者权益增加, 余额：一般在贷方.

损益类账户 借方表示 ⑦费用类增加 ,损益类账户贷方表示 ⑧费用类减少,费用类账户期末无余额.

同时,损益类账户借方表示 ⑩收入及利润减少,损益类账户贷方表示 ⑨收入及利润增加, 期末收入类无余额

通过以上账户记录归纳如下：
1、资产增加记借方，资产减少记贷方。
2、负债增加记贷方，负债减少记借方。
3、所有者权益增加记贷方，所有者权益减少记借方。
4、费用增加记借方，费用减少记贷方。
5、收入利润增加记贷方，收入及利润减少记借方。

五、借贷记账法的记账规则

借贷记账法以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则，
这一规则是从“资产=负债+所有者权益”会计方程式作为理论依据，以“借”、“贷”作为记账符号，从资金变化的规律性[3]所归纳出来的。

（一）资金进入企业，引起资产总额和负债所有者权益总额同时同数额增加，使企业的资金总额增加。
例1、企业收到国家投入资金100万元，存入银行。这笔业务一方面使资产类“银行存款”增加，借记“银行存款”账户，另一方面使所有者权益类“实收资本”增加，贷记“实收资本”账户。

例2、购进外企业商品20万元，账款未付，这笔业务一方面使资产类“库存商品”增加，借记“库存商品”账户，另一方面使负债类“应付账款”增加，贷记“应付账款”账户。

（二）资金退出企业，引起资产总额和负债及所有者权益同时同数额减少，使企业的资金总额减少。
例3、以银行存款偿还前欠外企业账款10万元。这笔业务一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户，而另一方面使负债类“应付账款”减少，借记“应付账款”账户。

例4、国家抽走投入资金5万元，以银行存款支付，这笔业务一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户，另一方面使所有者权益类“实收资本”减少，借记“实收资本”账户。

（三）资产类内部相互转化，引起一项资产形态增加，而另一项资产形态减少，企业资金总额不变。
例5、购进固定资产价值30万元，包装物5万元，低值易耗品5万元，这三笔支出均以银行存款支付。从这笔业务看，一方面使资产类“固定资产”、“包装物”、“低值易耗品”账户增加，借记“固定资产”、“包装物”、“低值易耗品”账户，另一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户

例6、以银行存款购进商品20万元，货以入库。这笔业务方面一方面使资产类“库存商品”增加，借记“库存商品”账户，而另一方面使资产类“银行存款”减少，贷记“银行存款”账户

（四）负债及所有者权益类内部相互转化，引起一项负债及所有者权益增加，而另一项负债及所有者权益类减少，企业资金总额不变。
例7、向银行取得短期借款5万元。归还前欠应付账款。这笔业务一方面使负债及所有者权益类“短期借款”增加，贷记“短期借款”账户。而另一方面使负债及所有者权益“应付账款”减少，借记“应付账款”账户。

例8、按税后利润的一定比例提取盈余公积3万元，这笔业务一方面使负债及所有者权益类“利润分配”增加，借记“利润分配”账户，而另一方面使负债及所有者权益类“盈余公积”增加，贷记“盈余公积”账户。

从上述4种类型8经济业务可以用天平图示列出，任何一项经济业务的发生，不论引起资产与负债及所有者权益发生怎样的变动，资产与负债及所有者权益总额之间始终保持着平衡关系。

六.借贷记账法的试算平衡

采用借贷记账法，无论从账户的发生额还是期初期末余额看，均能实现自动平衡。[4]

（一）期初余额：期初各类账户借方余额=期初各类账户贷方余额

（二）发生额：资产类账户借方发生额=负债及所有者权益类账户贷方发生额

（三）期末余额：期末各类账户借方余额=期末各类账户贷方余额

七、会计分录与账户的对应关系

依照经济业务的繁简程度不同会计分录可分为“一借一贷”、“一借多贷”、多借一贷”相对应的账户分录，新会计制度规定允许出现“多借多贷”的会计分录。