Question

增值税的问题

某市百货公司为增值税一般纳税人，2014奶奶6月发生以下义务：
（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元。
（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。
（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。
（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。
（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万。
（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成毁损。
（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
（8）购进一批小家电，去的增值税专用发票注明价款10万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；
（2）本月商场发生的增值税销项税：
（3）本月上产应缴纳的增值税；

Answer 1

1）销项税额=150*3000*17%+150*400*17%+10000/1.17*17%=8.82万元
解析：电视机销售按照售价计税；电饭煲虽然是赠品，但应视同销售；运费是额外收取的，相当于价外费，换算成不含税再计税。
2）销项税额=250*2500*0.17+250*100/1.17*17%=10.99元
解析：销售（增值税）又负责安装（营业税），属于混合销售，按主营项目缴纳税种，主营为销售空调，安装劳务应跟着销售缴纳增值税。
3）增值税=15/1.04*4%*50%=0.29万元
解析：简易征收增值税（注意直接缴纳增值税，不是销项税额）。一般纳税人销售自己使用过固定资产，含税卖价/(1+4%)*4%*50%增值税《旧政策财税[2009]9号》。2014年7月1日后是含税卖价/(1+3%)*2%《新政策财税[2014]57号》，此题时间为6月，按照旧政策。
4）销项税额=100*1600*90%*17%=2.44万元
解析：商业折扣，按照折扣后计税。
5）销项税额=234000/1.17*17%=3.40万元
解析：金银首饰以旧换新业务按实际收到不含增值税的全部价款征税。
6）进项税额=20*17%*80%=2.72万元
解析：管理不善造成毁损，20%进项需要转出，80%可以抵扣进项

7）进项税额=36/120*（120-20）*17%=5.1万元
解析：20台已开红字，还有100台可抵扣，每台价格36/120=0.3万元，100台30万元计算进项
8）进项税额=10*17%=1.7万元
一、本月商场可以抵扣的增值税进项税=2.72+5.1+1.7=9.52万元
二、本月商场发生的增值税销项税=8.82+10.99+2.45+3.40=25.65万元

三、本月上产应缴纳的增值税=25.65-9.52+0.29=16.42万元

Answer 2