Question

求解一道注会会计题目。请详细解答。谢谢

甲公司为增值税一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法日常核算。该公司2008年6月30日“应交税费-应交增值税”科目借方余额为6万元，该借方余额均可用于下月的销项税额抵消。7月份发生如下经济业务：
（1）用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议作价为60万元。
（2）为建造新厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批材料负担的增值税额为3.4万元。
我的疑问：原材料对外投资为什么要将增值税纳入长期股权投资成本？且为什么增值税的数量以协议价格计税。而不以实际买价计税？
为什么建造厂房的成本中不纳入增值税？

Answer 1

甲公司为增值税一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法日常核算。该公司2008年6月30日“应交税费-应交增值税”科目借方余额为6万元，该借方余额均可用于下月的销项税额抵消。7月份发生如下经济业务：
（1）用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议作价为60万元。
（2）为建造新厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批材料负担的增值税额为3.4万元。
我的疑问：原材料对外投资为什么要将增值税纳入长期股权投资成本？
这是因为用原材料对外投资是视为销售的，即，会计核算是按销售处理的，增值税是销售货款的一部分。
且为什么增值税的数量以协议价格计税。而不以实际买价计税？
既然是销售，就应该按市场价结算，这里的市场价即协议价。
为什么建造厂房的成本中不纳入增值税？
现行税务规定，购置（建造）固定资产的进项税，可以抵扣。所以建造厂房的成本中不纳入增值税。
仅供参考。

Answer 2

1）这笔分录：借：长期股权投资 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费-应交增值税（销项税额）10.2
借：其他营业务成本 40
贷：原材料 40
2）税法征收税款按协议价征收
3）建造厂房属于不动产，将原材料用于在建工程，属于非增值税应税项目，进项税额应该不可抵扣啊，税额计入成本，所以你提出的厂房成本为什么不纳入增值税，我觉得要包括阿。

Answer 3

税法规定（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、购进固定资产；

2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务；

3、用于免税项目的购进货物或应税劳务；

4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；

5、非正常损失的购进货物；

6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费；

所以对外投资用于非应税项目的购进货物或应税劳务，不能抵扣，计入成本