Question

如何进行纳税申报？

Answer 1

一是预收工程款不发生增值税纳税义务。
财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第
(二)项的规定，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。但按照财税[2017]58号文件的规定，建筑施工企业收到建设单位或总包方预付的工程款只需要预缴增值税，暂时不产生纳税义务。之所以如此修改，主要是考虑到预收工程款时，尚未取得进项税，增值税会被提前缴纳。那么，预收款到底何时产生纳税义务？笔者认为，在工程施工过程中，随着建设单位或总包方对工程价款的不断确认和计量，也就是进行了工程价款结算，便达到了纳税人发生应税行为并收讫销售款项的纳税义务时间，这时预收的工程款陆续产生纳税义务。当然，如果建筑施工企业在预收到工程款时，给建设单位或总包方开具了征税的建筑服务发票，这时符合了先开具发票的，为开具发票的当天的纳税义务时间规定，全部开票金额便立即产生了纳税义务。
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。