Question

在建工程领用原材料和库存商品税务处理

1、在建工程（购建办公楼等不动产）领用原材料　
借：在建工程 117
贷：原材料　　　　　　　100
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17
2、在建工程（购建办公楼等不动产）领用自产产品
借：在建工程　　　　97
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　80
应交税费—应交增值税（销项税额）17
为什么在建工程领用原材料和自产产品一个通过 ”进项税额转出“ 一个通过“销项税额”？？？？？

Answer 1

1、领用原材料时，领用的是企业买入的原材料，在买入时企业会获得一定的进项税额，也就是你可以抵一部分税。但税法规定只有你用于生产产品对外销售时才可以抵扣，而你拿来建房子，税法就规定不准你抵扣了，所以在领用原材料建房子的时候你要把这部分进项税额转出。
2、领用库存商品时，税法规定应视同销售，也就是领用自己的产品去盖房子，就等于你把自己的产品卖给自己，也要交税，所以在领用库存商品建房子时要产生销项税额
希望能帮到你

追问

那么领用自产商品和外购商品 处理为什么会有差别呢？

追答

领用自产品
借：在建工程　　　　97
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　80
应交税费—应交增值税（销项税额）17

外购产品
借：在建工程

贷：银行存款等

外购商品用于非应税项目，税法规定是不允许抵扣的

追问

如果用于投资、分红、捐赠，这视同销售了对吧

Answer 2

视同销售中规定:将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，营改增之后，构建办公楼就不属于非增值税应税项目了，明显现在已经不能套用所谓的视同销售了。
税法规定，2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现在增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，到年抵扣60%，次年抵扣40%，而领用购进的原材料，由于原先的税已经抵过了，所以已抵扣的40%部分应于转出，等次年抵扣:
1借:在建工程 贷:原材料
2借:应交税费—待抵扣进项税额40%
贷:应交税费—应交增值税（进项税额转出）40%
然后自产产品的话，不用做税务处理，领用时
借:在建工程
贷:库存商品

Answer 3

原材料是公司采购的，增值税进项可以抵扣；使用自产产品，视同销售，应当计提增值税，需缴纳税金。

追问

那为什么因管理不善造成的自产产品毁损要通过“进项税额转出“处理呢？？”
借：待处理财产损溢　　　　　　　81.7
贷：库存商品　　　　　　　　　　80
　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　1.7

追答

自产产品也需要使用采购的原材料，损毁的自产产品的进项转出的增值税是原材料的税金，是可以抵扣的

追问

这个进项税额转出是用自产产品计税价乘以17%的，也不是原材料的税金呀？

追答

转出的进项，是你产品所需要的原材料那部分哦。一般题目中都会说外购成本为多少的