Question

某烟厂为一般纳税人，9月份发生以下业务： 1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费

某烟厂为一般纳税人，9月份发生以下业务：
1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。
2）销售甲级卷烟80箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。
3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，向外贸单位收取加工费3万元，辅料费2万元，原材料成本50万元（均不含增值税）。期末外贸单位将货物提走。已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。卷烟适用税率为56%、定额税率为0.003每支，烟丝适用税率为30%。
计算该厂本期如何缴纳及代缴消费税。

Answer 1

1、可抵扣的委托加工烟丝已纳消费税：
1.8×（6-2）/6＝1.2万元
销售甲级卷烟应纳消费税额：
12×56%+150×8/10000＝6.84万元
实际应纳消费税额：
6.84-1.2＝5.64万元

2、受托加工特制卷烟应代扣代缴消费税额：
（50+3+2）/（1-56%）×56%+80×150/10000
＝57.2万元