Question

某公司为增值税一般纳税人，2010年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元，化妆品关税税率为20

某公司为增值税一般纳税人，2010年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元，化妆品关税税率为20%，消费税税率为30%。该公司进口化妆品应缴纳进口增值税税额为多少？

Answer 1

消费税是价内税，所以在计算增值税的时候的应纳税所得额中应该包括消费税。
应纳增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*增值税税率=40*（1+20%）/(1-30%)*17%=11.66

追问

1+20%是什么意思？

不是完税了吗？为什么还要加关税？

追答

完税价不是说包括关税，而是说此“以此价格为基础”缴纳关税后，就可以完结在海关的相关税收，可以名正言顺的进入中国境内销售”。

追问

那1-30%是什么意思啊？

追答

关税完税价格+关税 是不含消费税的。关税完税价格+关税=计算增值税的价格-计算增值税的价格*消费税税率。所以计算增值税的价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

Answer 2

400000*（1-20%-30%）
=400000*50%
=200000
答：增值税税额为20万。

Answer 3

40*（1+20%）/(1-30%)*17%=11.66

追问

谢谢，答案是这个，可是不明白为何这么做

解释可好？

追答

1.含关税完税价格：40*（1+20%）

2.消费税是价内税，所以用这个40*（1+20%）/(1-30%)计算含消费税的组价。

3.消费税与增值税计税基础均为不含增值税的进价（针对此题解释，例如卷烟和白酒还要考虑从量计征的消费税不适用）40*（1+20%）/(1-30%)*17%