Question

增值税发票进项税额什么情况不能抵扣

Answer 1

不得抵扣的进项税：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费[口诀：“简免夫(福)人”]的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。

【提示1】上述规定涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

【提示2】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

不得抵扣的进项税

Answer 2

 下列情况下进项税额不得从销项税额中抵扣：

1. 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

2. 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

4. 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

5. 本条第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。  

6. 购进小轿车等缴纳消费税固定资产、房屋。

7. 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。

8. 用于免税项目的购进货物或者应税劳务。

9. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。  

10. 非正常损失的购进货物。

11. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。    

Answer 3

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)购进固定资产；
(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
(五)非正常损失的购进货物；
(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
准予从销项税额中抵扣的进项税额
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率

Answer 4

补充一下，09年1月1日起我国全面实行消费型增值税，因此购进固定资产依法取得增值税专用发票并能在认证期限内通过认证的可以抵扣。
由于防伪税控系统的全面推广，取得专用发票而未通过认证或未及时认证的也不能进行抵扣。

Answer 5

增值税不能抵扣的范围