Question

问一些关于出口退税的问题

1。是不是所有出口的商品对外销售环节都可以免税？ 那在国外销售，要不要根据国外的税收政策在国外交一些税呢？
2.解释一下这些专业术语。留抵税额，免抵税额，免抵退税额。
3.说说这些是怎么算出来的？留抵税额，免抵税额，免抵退税额。应退税额。

Answer 1

　　1。不是所有出口的商品对外销售环节都可以免税的，只有出口退税率不是0的商品对外销售环节才可以免税的。那在国外销售，要根据国外的税收政策在国外交一些税的。
　　2.解释一下这些专业术语。留抵税额，免抵税额，免抵退税额。
　　“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
　　“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
　　“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
　　根据税法关于“免抵退税”计算方法的有关规定，当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额。 由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留底税额，更不是企业次月的期初留底税额。
　　3.说说这些是怎么算出来的？留抵税额，免抵税额，免抵退税额。应退税额。
　　1.当期应纳税额的计算：

　　当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 其中：

　　（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；

　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

　　2.免抵退税的计算：

　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 其中

　　（1）出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准；

　　（2）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

　　3.当期应退税额和免抵税额的计算：

　　（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额当期应退税额

　　（2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0

　　（二）企业免、抵、退税计算实例

　　某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为15％。2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率出口货物退税率） ＝100×（17％－15％）＝2（万元）

　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝200×（17％－15％）－2＝2（万元）

　　（3）当期应纳税额＝100×17％－（34－2）－6＝－21（万元）

　　（4）免抵退税额抵减额 ＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 ＝100×15％＝15（万元）

　　（5）出口货物免抵退税额＝200×15％－15＝15（万元）

　　（6）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税额＝15万元

　　（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝15－15＝0（万元）

　　（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（21－15）万元。

　　（三）相关会计处理

　　1.企业按出口货物适用的征税率和退税率，计算出口产品本期应分摊计入产品成本的进项税额，从本期应抵扣的进项税额中剔除，其会计处理为：

　　借：产品销售成本 20000

　　贷：应交税金——应交增值税（进项转出） 20000

　　2.企业按规定的退税率计算出的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时，其会计处理为：

　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

　　注：本题此数值为0 3。企业在收到出口货物的退回的税款时，其会计处理为：

　　借：银行存款 150000

　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 150000

　　4.月份终了，企业将已交的待扣增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，其会计处理为：

　　借：应交税金——未交增值税 60000

　　贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 60000

Answer 2

（一）下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税： l、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物； 2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物； 3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物； 4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物； 5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物； （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； （4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； （5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物； （6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备； （7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品； （8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件； （9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。
免、抵、退”税的会计处理
1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本
借：产品销售成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2、向税务部门申报退税时
借：其他应收款——应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税（出口退
外企出口的免抵退税--免抵退税的会计处理
3、收到退税款时，根据银行回单
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税