Question

2009会计初级考试 最后一题目（4）6月20日，销售w材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增

计算甲公司6月30日W材料账面余额 此时的账面价值=＝（385+217.8+163.4+1415）-14-882-28-600×0.28＝ （详解）
为什么不减去已销售的W材料171万？
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

Answer 1

不知是看的是哪个版本的答案。我搜了一下东奥的答案，基本写的挺清楚。附在最后给你参考吧。

你说的
（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
是收入，也就是售价，里面并没有提到成本是多少。而成本是在下面才给出来的。
（6）6月份发出材料情况如下：
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
这里说的实际是截止6月30日，销售发出600，题目里主要20日一笔销售，当时这个就是这笔销信对应的成本啦！

另外，如果你是准备今年考试，还要注意一点，
（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
原答案给出的是：
借：待处理财产损溢 16.38
贷：原材料——W材料 14（0.28×50）
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.38
借：营业外支出 6.38
其他应收款 10
贷：待处理财产损溢 16.38

但按照最新准则：自然灾害的损失，增值税是不用转出的。也就应改为：
借：待处理财产损溢 14
贷：原材料——W材料 14（0.28×50）
借：营业外支出 4
其他应收款 10
贷：待处理财产损溢 14

[原答案]
（1）
①借：原材料——W材料 217.8
应交税费——应交增值税（进项税额） 36.72
贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52
借：银行存款 45.48
贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48
②借：原材料——W材料 163.4
应交税费——应交增值税（进项税额） 27.71
贷：应付票据 191.11
③借：原材料——W材料 1415
应交税费——应交增值税（进项税额） 240.55
贷：实收资本 1655.55
④借：银行存款 200.07
贷：其他业务收入 171
应交税费——应交增值税（销项税额） 29.07
（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）
（3）
①借：待处理财产损溢 16.38
贷：原材料——W材料 14（0.28×50）
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.38
借：营业外支出 6.38
其他应收款 10
贷：待处理财产损溢 16.38
②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56
A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）
B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）
③借：生产成本——A产品 268.8
——B产品 291.2
制造费用 196 （0.28×700）
管理费用 126 （0.28×450）
贷：原材料——W材料 882
借：委托加工物资 28
贷：原材料 28
结转销售材料的成本：
借：其他业务成本 168
贷：原材料——W材料 168
（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）
（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2 （万元）
借：资产减值损失 89.2
贷：存货跌价准备 89.2
（6）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（万元）

追问

我想问一下，增值税的新政策是什么时候出台的，2011年考试依哪个为准呢？

追答

应该是10年吧,在10年和11年的初级教材及东奥张老师的基础班中,对09年以前关于采购生产经营用设备类固定资产（动产）的增值相关分录都做了新的修正。

但目前还仅限于生产经营类，如生产设备、生产线。但对于不动产如厂房、仓库，及非生产经营类，如小汽车等仍然是不能抵扣的。

考试当然是要按新准则来执行啊！

Answer 2

这个只是误导性的一个问题，因为没有提到销售了多少千克的材料

Answer 3

上网查了一下，想找一下题，帮你看一下，没找到，麻烦你把题完整的给出来吧

Answer 4

islandsea0
好厉害，我都看不懂。