Question

初级会计实务19页交易性金融资产好难懂啊？！！怎么办啊

Answer 1

不难懂啊
我当年自己总结的，希望对你学习有帮助啊
1、设置科目
交易性金融资产--成本
交易性金融资产--公允价值变动
公允价值变动损益
投资收益
2、成本：购入时的公允价值，相关交易费用计入当期损益，即投资收益
注意：当购入的债券或股票含有已宣告发放但尚未领取的利息或股利时，计入应收利息/应收股利，不计入成本
3、资产持有期间应计提利息的计入应收利息科目
4、处置时，收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益，同时结转公允价值变动损益
5、相关会计分录
（1）购入时，含已宣告发放但尚未领取的利息或股利
借：交易性金融资产--成本 （购入时公允价值）
投资收益 （支付的交易费用）
应收股利/应收利息
贷：银行存款 （实际支付的价款）
（2）收到现金股利或利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
（3）交易性金融资产为债权性需要计提利息时
借：应收利息
贷：投资收益
收到利息时
借：银行存款
贷：应收利息
（4）资产负债表日公允价值增加（减少时做反方向处理）
借：交易性金融资产--公允价值变动损益 （公允价值高于资产账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
（5）处置时，此处以处置收益为例（即企业处置该资产是赚钱的）
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷：交易性金融资产--成本
交易性金融资产--公允价值变动
投资收益 （差额）
同时结转公允价值变动损益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
注意：可以将以上两个分录合并为一个分录
如果该资产为处置损失，则投资收益在借方

追问

嗯 多看几遍请楚些了，课本上看着好乱啊，理不清

追答

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