一道审计题
L公司在2002年12月31日增加投入一条生产线,其折旧年限是10年,残值率是0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为1500万元,累计折旧为900万元,评估增值为20...
L公司在2002年12月31日增加投入一条生产线,其折旧年限是10年,残值率是0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为1500万元,累计折旧为900万元,评估增值为200万元,协议价格与评估价格一致,2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造,2003年 12月31日该生产线更新改造完成,发生的更新改造支出为1000万元,该次更新改造提高了使用性能,但并未延长其使用寿命,截止2003年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后,注册会计师应提出的审计调整意见是?
答案是 固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1100万元。
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答案是 固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1100万元。
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一、投入固定资产时,以协议价,即评估价入账:
借:固定资产 800万元 (=1 500-900+200)
贷:实收资本 800万元
二、2003年1月至2003年6月计提折旧(折旧年限10年,原值1 500,累计折旧900,已计提折旧900/(1 500/10)=6年,剩余折旧年限4年,提取该期间0.5年的折旧)
0.5*800/4=100万元
借:制造费用 100万元
贷:累计折旧 100万元
三、更新改造时,固定资产转入在建工程:
借:在建工程 700万元
借:累计折旧 100万元
贷:固定资产 800万元
四、更新改造支出1 000万元计入在建工程:
借:在建工程 1 000万元
贷:银行存款等 1 000万元
五、2003年12月31日,更新改造完成,在建工程转入固定资产:
借:固定资产 1 700万元
贷:在建工程 1 700万元
即:截止2003年12月31日,企业审定生产线账面原值为1 700万元,累计折旧为0;
而截止2003年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元;
故应固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1100万元。
借:固定资产 800万元 (=1 500-900+200)
贷:实收资本 800万元
二、2003年1月至2003年6月计提折旧(折旧年限10年,原值1 500,累计折旧900,已计提折旧900/(1 500/10)=6年,剩余折旧年限4年,提取该期间0.5年的折旧)
0.5*800/4=100万元
借:制造费用 100万元
贷:累计折旧 100万元
三、更新改造时,固定资产转入在建工程:
借:在建工程 700万元
借:累计折旧 100万元
贷:固定资产 800万元
四、更新改造支出1 000万元计入在建工程:
借:在建工程 1 000万元
贷:银行存款等 1 000万元
五、2003年12月31日,更新改造完成,在建工程转入固定资产:
借:固定资产 1 700万元
贷:在建工程 1 700万元
即:截止2003年12月31日,企业审定生产线账面原值为1 700万元,累计折旧为0;
而截止2003年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元;
故应固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1100万元。
来自:求助得到的回答
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