Question

财务会计

某工业企业从外地购入甲材料一批2000千克，单价2元，增值税率17%，专用发票所列增值税680元 另支付运输部门运输费400元 装卸费200元 采购人员差旅费300元 材料验收入库发现短缺20千克，经确认此项短缺属定额内的合理损耗
根据上述材料，计算：
1.该批甲材料的总成本和单位成本（该企业为一般纳税人企业）
2.该批甲材料的总成本和单位成本（该企业为小规模纳税人企业）

Answer 1

Answer 2

1.采购人员差旅费300元,应计入“管理费用”-差旅费。短缺20千克是定额内的合理损耗，不计别的费用或价值，在入库单里注明实际数量是1980千克就行了。由增值税680元可以算出这批材料的无税金额：4000元。(680/0.17=4000,或2000千克*2元=4000元，增值票离得单价是无税单价）这批材料的价税合计是4000+680=4680元。（这是企业为小规模纳税人企业时的材料总价）
2.（该企业为一般纳税人企业）时：甲材料的总成本：4000+400+200=4600元
甲材料的单位成本：4600/1980=2.32元，以上没考虑你的运输费400元是不是正式的运输发票，3.如果是正式的运输发票时，计入总成本的运输费应是372元（400-400*0.07），应该是：
甲材料的总成本：4000+372+200=4572元
甲材料的单位成本：4572/1980=2.31元
4.该企业为小规模纳税人企业时： 甲材料的总成本：4680+400+200=5280元
甲材料的单位成本：5280/1980=2.67元

Answer 3

首先，采购材料是否可以进行进项税抵扣取决于两个要素且二者缺一不可：
1、本企业是一般纳税人；2、取得销货方的专用发票（普通发票是不能抵扣的）。
其次，原材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用包括：合理损耗、入库前的挑选整理费、运杂费
第三：从理论上讲，凡为采购原材料所发生的一切必要、合理的支出，都应计入原材料的采购成本，但有一些物资采购费用（如采购人员的差旅费、小额的市内运杂费（请记住是市内的且小额的）、专设的采购机构经费等），一来是金额较小，计入还是不计入材料的采购成本对原材料的成本总额影响不大；二来是这些采购费用多为共同性费用，分配计入各种材料的核算工作量过大。因此，上述共同性采购费用一般不计入材料的采购成本，而是计入管理费用，全部由当期损益承担。因此，发生原材料采购人员的差旅费，借记“管理费用-差旅费”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目
一般纳税人
会计分录：（不考虑运费7%的抵扣）
借：原材料—甲材料（2000*2+400+200）=4600
应缴税费—应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 5280
借：管理费用-差旅费 300
贷：银行存款 300

总成本=4600 单位成本=4600/1980
会计分录：（考虑运费7%的抵扣）
借：原材料—甲材料（2000*2+400*93%+200）=4572
应缴税费—应交增值税（进项税额） 680+400*7%=708
贷：银行存款 5280
借：管理费用-差旅费 300
贷：银行存款 300
总成本=4572 单位成本=4572/1980

小规模纳税人（进项税不允许抵扣计入原材料成本）
会计分录
借：原材料—甲材料（2000*2+400+200+680）= 5280
贷：银行存款 5280
借：管理费用-差旅费 300
贷：银行存款 300
总成本=5280 单位成本=5280/1980

Answer 4

1一般纳税人
总成本=2*1980+400+200+300=4860
单位成本=4860/1980=2.45
2小规模纳税人
总成本=2*1980+680+400+200+300=5540
单位成本=5540/1980=2.8

Answer 5