Question

一道税法的题,求求各位大人帮帮忙O(∩_∩)O哈！~~~~~~最好有解说,要详细的,谢谢啦~~~~

某电视机厂（增值税一般纳税人），5月发生下列经济业务：销售A型电视机120台，每台售价0.3万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额36万元，含销售人员奖金2万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额20万元，税额3.4万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费2万元，已取得运输专用发票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额0.68万元；售给本厂职工外观损伤的A型电视机20台，每台售价0.2万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元。根据以上资料计算电视机厂5月应缴纳的增值税。

Answer 1

1、根据增值税暂行条例：
第六条、销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
120台A型电视机，开具专用发票36万，其中含销售人员奖金2万。
销项=（360000+20000）*17%=64600

2、售给本厂职工外观损伤的A型电视机20台，每台售价0.2万元；（这题我不太确定，不记得应该是按照一般售价，还是应该按照次品售价）
销项=20*0.2万*17%=6800

3、购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额20万元，税额3.4万元，款已付货入库
进项=3.4万

4、支付购进电子元件的运杂费2万元，已取得运输专用发票
进项=2万*7%=1400

5、购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额0.68万元（购入固定资产）
进项=0.68万

6、从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元
进项=30万*3%=9000

所以本月应缴增值税为
（64600+6800）-（34000+1400+6800+9000）=20200

Answer 2

销项税额=（120+20）*0.3*0.17=7.14 销售给员工的视同销售，应按照市场价计算税额
进项税额=3.4+2*7%+0.68+30*3%=5.12
5月应纳增值税=7.14-5.12=2.02万