Question

《企业税收筹划》案例分析

甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。要求：1.请分析该企业的这一做法可行吗。2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

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Answer 1

1、这一做法不行。
2、违法犯罪行为，属于代开虚开增值税专用发 票行为，构成虚开增值税专用发 票罪。
3、路归路桥归桥处理，就可避免该问题的出现。甲企业将印刷品委托印刷厂印刷，不向印刷厂收纸钱，但收印刷费（印刷厂可以向税局申请开具给甲企业增值值税专用发票），再购货方向甲企业购印刷品。

Answer 2

如果按以上描述的操作是不可行的。从税收的角度来看，这属于虚开增值税发票行为。

Answer 3