Question

购入债券时，“持有至到期投资-成本”科目是按什么计算？

购入债券时，“持有至到期投资-成本”科目是按什么计算？
A、按债券面值计算
B、按初始确认金额计算，即支付的价款+相关交易费用

做题目好像是A，但是，持有至到期投资的初始确认金额不是B吗？
如何解释？
课本上的例题是把债券面值计入“持有至到期投资-成本”科目，把交易费用和折价都计入“持有至到期投资-利息调整”科目。请参见2007年会计课本P48例3-5
初始确认金额=“持有至到期投资-成本”+“持有至到期投资-利息调整”+其他明细科目
因此交易费用计入“利息调整”明细科目也是计入“初始确认金额”，两者并不矛盾。

Answer 1

　　购入债券时，“持有至到期投资-成本”科目是按企业取得的持有至到期投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

Answer 2

B、按初始确认金额计算，即支付的价款+相关交易费用

Answer 3

B、按初始确认金额计算，即支付的价款+相关交易费用