Question

1、某空调厂4月向一家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价2000元/台。由于商场购买的数量多，

1、某空调厂4月向一家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价2000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠售出，每台不含税售价1800元；同时提供现金折扣，条件为“2/10、N/30”。空调厂10日全部收回货款。请计算该笔销售业务的增值税销项税额。
2．某商场为增值税一般纳税人，2010年5月，销售空调取得含税销售收入170 000元，同时提供安装服务收取安装费20 000元；销售电视机100台，每台含税零售单价为2 400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入300元。要求：根据上述资料，计算上述业务的增值税销项税额；
3．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。2009年9月发生如下涉税业务：
（1）9月2日，采用交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除电视机折价4000元。
（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。
（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价3000元，双方均按规定开具增值税专用发票。
（5）9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售价格单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。
要求：计算该电视机厂本月应纳的增值税。
4、某酒厂某月份出售自产白酒5吨，收入35000元，包装物单独计价500元；委托加工黄酒20吨，材料成本8000元，加工费5000元，黄酒收回后直接销售；进口小汽车一辆自用，气缸容量2.0升，关税完税价格为120 000元，关税12 000元。请分项计算甲酒厂当月应交消费税（消费税税率：白酒20%加0.5元/500克，黄酒240元/吨，2.0升乘用车5%）。5.某广告公司2009年8月取得路牌广告业务收入50万元，付给其他单位路牌广告制作费20万元；代理广告业务收入80万元，其中付给电视台广告发布费60万元。
要求：根据上述资料，计算该公司本月应交的营业税额（广告业营业税率为5%）。

6．某卷烟厂2009年5月份从其他卷烟厂购入烟丝80万元（不含增值税），月初库存外购已税烟丝的买价20万元，月末库存外购已税烟丝买价的40万元；本月用外购烟丝生产并销售的甲类卷烟为60标准箱，每标准条的调拨价80元（不含增值税）。
要求：根据上述资料，计算卷烟厂当月应纳消费税（消费税率为：烟丝30%，甲类卷烟56%加0.003元/支；每标准箱250标准条共计50 000支）。
7、华力饭店是集住宿、餐饮、卡拉OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。7月份营业收入分别为：客房收入600万元；餐饮收入135万元；歌舞厅收入50万元（娱乐业营业税率14%）；旅游收入70万元，其中支付给境外旅行社接团费用30万元。请分项计算该饭庄当月应交营业税.

Answer 1

　　1、
　　（1）发生现金折扣时不考虑销项税：
　　该笔销售业务的增值税销项税额=1800*500*17%=153000（元）
　　（2）发生现金折扣时考虑销项税：
　　该笔销售业务的增值税销项税额=（1800*500-1800*500*2%）*17%=149940（元）
　　2．
　　本月销售空调的增值税销项税额=(170000+20000)/1.17*17% +（100*2400）/1.17*17% - （100*300）/1.17*17%=27606.84+34871.79-4358.97=58119.66（元）
　　3.销项税=（2850×500+3000×200）×17%+（31100+4000）/（1+17%） ×17%+4000×20×17%+3000×20×17%+（3000×300-3000×5）×17%
　　=344250+5100+174250
　　=523600（元）
　　增值税=523600-400000=123600
　　4.委托加工，受托方代收代缴消费税，这部分消费税酒厂把钱给加工厂，加工厂给税务机关。
　　甲酒厂当月应交消费税=35000×20%+0.5/500 ×5 000 000+500/（1+17%） ×17% +240×20+（120 000+12000）/（1-5%） × 5%
　　=7000+5000+72.65+4800+6947.37=23820.02（元）
　　5.该公司本月应交的营业税额=（50+80-60）×5%=3.5（万元）
　　6.卷烟厂当月应纳消费税= 80×250×60×56%+60×0.003×50000-（80000+20000-40000）×30%=672000+9000-18000=663000
　　7.该饭庄当月应交营业税=（600+135+70-30）×5%+50×14%=45.75（万元）

Answer 2

1.500×1800×17%=153000
2。销项税=(170000+20000+2400×100）×17%=73100
当期应冲减进项税金=300×100/（1+17%）×17%=4358.97
3.销项税=（2850×500+3000×200）×17%+（31100+4000）/（1+17%） ×17%+4000×20×17%+3000×20×17%+（3000×300-3000×5）×17%=344250+5100+174250=523600
增值税=523600-400000=123600
4.现在的白酒的消费税有两种，分为粮食白酒和薯类白酒，税率不一样。 委托加工，受托方代收代缴消费税，这部分消费税酒厂把钱给加工厂，加工厂给税务机关
35000×20%+0.5/500 ×5 000 000+500/（1+17%） ×17% +240×20+（120 000+12000）/（1-5%） × 5% =7000+5000+72.65+4800+6947.37=23820.02
5.（50+80-60）×5%=3.5（万元）
6.80×250×60×56%+60×0.003×50000-（80000+20000-40000）×30%=672000+9000-18000=663000
7.（600+135+70-30）×5%+50×14%=45.75（万元）