会计一般纳税人与小规模纳税人的做账区别
会计一般纳税人与小规模纳税人的做账区别
、一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是：
（1）计税办法不同
一般纳税人按照销项税（即销售货物或增值税劳务，销售额×税率，税率为17％或13％）－进项税（即购买货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，按凭证所载税金??也就是供货方的销项税）计税纳税；
生产企业小规模纳税人按照销售货物或增值税劳务，销售额×税率（税率为6％）计算纳税；
（2）开票权不同
一般纳税人可购买增值税专用发票并可自行向购货方开具，开票销项税率为17％或13％；
小规模纳税人不可以购买增值税专用发票及自行向购货方开具，如需向购货方开具的，报税务机关申请代开，销项税率为6％；
（购货方是一般纳税人的，需凭增值税专用发票作为进项税抵扣）
2、生产企业可能会涉及的其他主要税收是
（1） 对其他不同经营行为额征税的流转税：营业税、消费税；
（2） 对经营成果（利润）额征税的所得税：企业所得税；
（3） 随流转税附征的税费：如城市维护建设税、教育费附加；
（4） 对行为或财产征税的税收：如印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税；
另外，企业还需按规定履行代扣代缴义务，如代扣代缴个人所得税。
不同的税收法规对征收范围、计税办法、税率都有十分具体的规定，企业应按照具体情况逐一对照相关税法确定具体适用规定。
资料来源：中国会计知网 aki.
小规模设置4本帐：总分类帐，现金日记帐，银行存款日记帐，三栏明细帐，而一般纳税人则要9本帐，即总分类帐，现金日记帐，银行存款日记帐，三栏明细帐，应交增值税税金明细帐，销售收入明细帐，进销存明细帐，十七栏明细帐，存货计数帐
小规模不能抵扣进项，一般纳税人可以抵扣进项发票
一般纳税人与小规模纳税人的区别
前提：10万和15万是总价款，既含税：
1
小规模纳税人从小规模纳税人处购入10万元商品，以15万元销售的
成本价=10
销售额=15/1.03=14.56
应交增值税=14.56*0.03=0.44
利润=14.56-10=4.56
现金流入=15-10-0.44=4.56
一般纳税人从小规模纳税人处购入10万元商品，以15万元销售的
假设：小规模纳人到税务局代开发票后
成本价=10/1.03=9.71
进项税=9。71*0.03=0.29
销售额=15/1.17=12.82
销项税=12.82*0.17=2.18
增值税=2.18-0.29=1.89
利润=12.82-9.71=3.11
现金流入=15-10-1.89=3.11
假设：小规模纳人未到税务局代开发票后
成本价=10
进项税=0
销售额=15/1.17=12.82
销项税=12.82*0.17=2.18
应交增值税=2.18
利润=12.82-10=2.82
现金流入=15-10-2.18=2.82
2
小规模纳税人从一般纳税人人处购入10万元商品，以15万元销售的
成本价=10
销售额=15/1.03=14.56
应交增值税=14.56*0.03=0.44
利润=14.56-10=4.56
现金流入=15-10-0.44=4.56
一般纳税人人从一般纳税人处购入10万元商品，以15万元销售的
成本价=10/1.17=8.55
进项税=1.45
销售额=15/1.17=12.82
销项税=12.82*0.17=2.18
应交增值税=2.18-1.45=0.73
利润=12.82-8.55=4.27
现金流入=15-10-0.73=4.27
小规模纳税人与一般纳税人企业做账区别
小规模纳税人和一般纳税人会计帐务处理上区别：
(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
小规模纳税人和一般纳税人的其他区别：
一、认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
二、税收管理规定的区别
1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率不同
1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人和一般纳税人主要是在增值税缴纳上不同,牵涉到增值税的会计核算自然也就不同了.别的方面的会计核算都一样.小规模纳税人你熟悉,就不用多说了,一般纳税人的财务要求要高一些,必须能准确区分应税和非应税销售,按照法规准确计提增值税进项税额,销项税额,准确核算应交增值税并缴纳增值税.相关的法规制度要熟悉,增值税是一个很敏感的区域,一定要小心谨慎.如果是做主管的话,还是在小规模纳税人企业省心一些,一般纳税人要和国税局打交道,每月要报表,审批,每年要查帐,鸡蛋里也要挑出骨头来,我就是不愿意受国税局的拿捏退出一般纳税人企业的,但是在那里还是能学到不少东西的,你自己衡量得失吧!
一般纳税人和小规模纳税人的区别:
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。
③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。
一、认定条件：
1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
二、税收管理的规定：
1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率：
1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。
2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％
1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！
一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上
商业性企业年销售额在180万以上
适用税率: 17%和13%(适用特殊)
小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下
商业性企业年销售额在180万以下
适用税率:生产性6%,商业性4%
小规模不可以开具增值税发票
我国税法根据国际上通行的做法，对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分一般纳税人和小规模纳税人两类，并实行不同的征收和管理方式。
从制度设计上看，一般纳税人实行进项抵扣制度，按照规范的增值税计算方法，即销项税额减去进项税额的方法纳税。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算，其增值税的基本税率为17%。而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，目前的征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
从税负上看，不同行业、不同企业的增值税税负由于增值率的不同而有所不同。一般纳税人和小规模纳税人比较，在增值税转型前，有关专家认为一般纳税人的平均税负在7%左右。工业小规模纳税人的征收率为6%，商业小规模纳税人的征收率为3%。由于小规模纳税人财务核算不健全，税务机关难以准确掌握其销售收入，因此小规模纳税人的实际增值税税负比征收率还要低。
实行增值税转型后，增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣，加上一般纳税人认定门槛的降低，人们原以为小规模纳税人申请一般纳税人资格的积极性会增加。但事与愿违，不少基层税务机关在调研中发现，一些行业的小规模纳税人在征收率降为3%后，不愿升格为增值税一般纳税人。
浙江省某税务机关调研显示，实施增值税转型后，当地木材加工业增值税一般纳税人平均税负约为6.5%，而小规模纳税人税负率降到3%，比增值税一般纳税人平均税负低3.5个百分点 。显然，小规模纳税人不愿转为增值税一般纳税人。为了规避升格为增值税一般纳税人，这些小规模纳税人大多采取两种办法：一是“注销———登记———再注销”反复登记，即小规模纳税人在达到一般纳税人认定标准前就注销登记，随后再重新办理登记，循环往复，成为“长不大”的小规模纳税人。二是“化整为零”开发票，即当某项经营业务需要开具发票时，就冒用他人的姓名到税务部门代开销售发票，并按3%税率缴纳税款，借机取得销售发票的同时，也降低了企业销售额，避免跨出小规模纳税人“门槛”。更何况，冒用他人姓名开具销售发票，当月销售额达不到起征点（2000元～5000元），或每次（日）达不到起征点（150元～200元）时，还无需纳税。
从管理成本上看，一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异，管理成本也存在不同。纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的要求，就需要配置财务人员，或者聘请中介机构代理记账、核算，无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。
从出口退税看，一般纳税人出口货物实行出口退税制度，有较大优惠。而小规模纳税人出口货物实行免税不退税的制度，出口货物受到一定的限制。
宋洪祥认为，由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在以上区别，纳税人在税法规定可以选择身份时，应结合自身的实际情况进行税负测算，选择恰当的身份。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，年销售额达不到一般纳税人标准的纳税人和新开业的纳税人，如果有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以申请一般纳税人资格认定。此时，纳税人申不申请认定，就有筹划的空间。
有关专家认为，在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。
从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率
增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额
假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。
一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率
小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%
两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：
销售额×17%×增值率=销售额×3%
增值率＝3%÷17%=17.65%
通过以上计算分析，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。
一般纳税人与小规模纳税人
小规模年超80万（不管进项多少），单位所属税局会勒令变更一般纳税人，如不办理，将会按一般纳税人17%的税率征收，并不预抵扣进项税。
你在收到税务局通知之前，一切照旧。不影响明年的发票使用（不用自己主动申请）。
如果确实没这条件，可提供相关资料找所属税局专管员申请（如未来一年内的订单、销售合同）。若未按税局要求办理，也没有注销，没有开发票，每个月仍然要按零申报国地税（未开发票则没有税额），否则延期申报会有罚款。
一般纳税人与小规模纳税人记帐区别？
小规模纳税人和一般纳税人会计帐务处理上区别：
(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
