Question

长期股权投资成本法下的现金股利的问题。。。

课本上的成本法下现金股利的分录是 借：应收股利 贷：投资收益
可一些辅导书上的题目中的分录全都是 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整
我们老师也有给补充的，不过我不懂 借：应收股利 贷：投资收益（一般情况）
长期股权投资（清算股利）
高手帮忙帮忙解释解释，好迷茫！

Answer 1

解决你的困惑要从长期投资两种核算方式（成本法和权益法）区别着手。
成本法是指投资后按实际成本确认账面金额，并且在持有期间一般不因被投资企业净资产的增减而变动投资账面余额的方法；
权益法是指投资企业对长期股权投资最初以初始投资成本计价，在持有该投资期间，投资企业应根据享有被投资企业所有者权益份额的变动，对该投资的账面价值进行调整的方法。
1、当投资企业对被投资企业无控制、无共同控制或无重大影响时，长期股权投资应采用成本法核算。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。
2、成本法下的投资成本就是初始投资成本；权益法下的投资成本是指投资企业在被投资企业净资产中所占的份额。
3、成本法下，投资收益确认的时间为被投资单位宣告发放现金股利时，对被投资单位宣告分派的利润或现金股利，投资企业按应享有的部分，确认为当期的投资收益，如果所分得的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润部分，作为清算性股利，返还投资，冲减长期股权投资的账面价值；权益法下，投资收益确认的时间为被投资企业宣告其财务状况时，内容为投资企业在被投资企业实行的净损益中所占的份额。
4、成本法下，现金股利分为两种情况，对于投资企业投资当年分得的利润或现金股利，由于它是由投资前被投资企业实现的利润分配得来的，所以，不把它作为投资收益，而作为初始投资成本的收回。如果投资企业在投资当年分得的利润或现金股利，部分是来自投资后被投资企业的盈余分配，则应作为投资企业投资年度的投资收益。而权益法下，现金股利作为投资返还，当被投资企业盈利时，按投资比例计算出应享有的份额，把它作为投资收益入账，同时调增长期股权投资的账面价值；当被投资企业亏损时，按投资比例计算出应分担的份额，把它作为投资损失入账，同时减少长期股权投资的账面价值。
5、在权益法下，须确认股权投资差额和股权投资准备。企业在取得长期股权投资时，按其占被投资企业所有者权益的份额作为投资成本，实际投资成本与投资企业占被投资企业所有者权益的份额之间的差额，作为股权投资差额单独核算。在权益法下，被投资企业净资产的变动受企业净损益、接受捐赠资产、外币折算差额的影响，投资企业长期股权投资的账面余额也应随着被投资企业所有者权益的变动而变动，按其应享有的份额作为长期股权投资准备的增加和资本公积的增加。成本法下则没有。

需要注意，以上介绍了成本法清算股利，也就是你例题中分录，但准则解释3号发布之后，成本法核算收到现金股利不再冲减成本，一律做投资收益。

Answer 2

借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整
这是权益法下的被投资单位宣告发放现金股利是做的账
借：应收股利 贷：投资收益
这是成本法下做的账

追问

课本上也是这么写的。可题目中有的用的是借：应收股利 贷：长期股权投资

追答

2009年1月1日开始，根据《企业会计准则解释第3号》采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。注会中是冲成本 长期股权投资，但新准则改冲投资收益了。你的题目是准则前还是新准则后呢？

追问

恩，懂了，非常感谢！