Question

你好，这道题能帮我看下不，有点麻烦，谢谢了！

Answer 1

资料：某国有服装企业执行国家统一的《企业会计制度》（非《企业会计准则》），该企业资本金已全部到位。2009年度生产经营的主要信息如下： 

（1）2009年度企业取得主营业务收入800万元，当年发生的主营业务成本550万元。 

（2）出售材料的收入200万元已计入“其他业务收入”账户，其对应的成本为100万元。 

（3）国债利息收入2万元。 

（4）从国内某企业分回的投资收益10万元。 

（5）当年发生的销售费用60万元，其中广告费和业务宣传费30万元。 

（6）当年发生的财务费用30万元(其中：向本企业职工全年集资发生的年利息支出20万，集资款总额200万，金融机构同期同类贷款年利率最高为7%)。 

（7）当年发生的管理费用80万元(其中包括符合规定的新产品研究开发费用30万元，与经营有关的业务招待费10万元)。 

（8）当年发生的主营业务税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。 假定无其他纳税调整项目。企业所得税税率为25%。

 根据以上资料，计算该企业当年应纳的企业所得税。 

解：

1. 会计利润=800-550+200-100+2+10-60-30-80-20=172万元

2. 国债收入2万元免税。

3. 允许扣除广告费和业务宣传费标准（800+200）*15%=150万元>30万元

4. 不允许扣除的利息=20万元-200*7%=6万元

5. 新产品研究开发费按150%扣除，加计30*50%=15万元。

6. 业务招待费标准（800+200）*60%=60万元，（800+200）*0.5%=5万元，那么不允许税前扣除10-5=5万元

7. 应调增或减所得额=-2+6-15+5=-6万元

   则，应纳税企业所得税=（172-6）*25%=41.5万元。

    

追问

你好，第四项；从国内某企业分回的投资收益这个不是免税的吗？；

追答

题目中没有说已纳税啊。

企业应纳税额=（本企业所得+来源于境内被投资企业的所得）×实际税率-准予抵扣境内被投资已纳税额而且更加复杂：（1）申报表中第二行“投资收益”就是境内投资收益，其中股权投资收益是不论是否需要补税都计入，而且是不还原的直接计入。（2）免于补税的投资收益在第18行中扣除。（3）第19行就是在对应补税的境内投资收益进行还原处理。（4）在计算出境内所得应纳税额后再进行扣除第25行，即进行境内已纳税额扣除，以避免重复纳税。