Question

公允价值套期和现金流量套期有什么区别

Answer 1

公允价值套期和现金流量套期区别是套期目的不同、被套期项目不同、会计处理不同、抵销影响的财务报表不同。

一、两者的定义区别解析

公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。

现金流量套期，是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益。

二、两者的区别分析

1、套期目的不同。情怀认为，理解两者的差别，最主要系在于其套期的目的。

公允价值套期，目的在于锁定现有或者未来持有的资产或负债的公允价值。

而现金流量套期，目的在于锁定极可能发生的未来交易收入或支付的现金流量金额。

2、被套期项目不同。正因为两者的目的不同，所以两者的被套期项目也会有所不同。

3、会计处理不同，套期工具公允价值变动时，公允价值套期，是在确认套期工具公允价值变动（会计分录为借：套期工具，贷：套期损益。当然被套期项目如果是非交易性权益工具投资则对应科目是其他综合收益——公允价值变动，这种情况相对少见，本文描述时就不再考虑了）的同时，确认被套期项目（已确认入账的资产负债，或已承诺将要入账的资产负债）公允价值的变动（会计分录为借：套期损益，贷：被套期项目）。

4、抵销影响的财务报表不同。公允价值套期其实是通过套期工具，抵销被套期项目最终处置时对损益表的影响。如果套期有效性恰好为100%，且套期工具到时日和被套期项目处置日为同一个财务报表期间，则套期损益刚好为0，体现了套期工具对损益表影响完美的对冲。