Question

CPA存货的一道计算题

大庆股份有限公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
<1> 、编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
<2> 、编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
第二小题后半部分的答案如下：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 410（1 000×1.41）
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 410（0.5分）
因销售应结转的存货跌价准备＝640×1 000/4 000＝160（万元）
借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160（0.5分）
2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3 000×1.41＝4 230（万元），可变现净值＝3 000×1.3＝3 900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4 230－3 900 ＝330（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。（2分）
借：存货跌价准备 150
贷：资产减值损失 150
求大佬解释一存货跌价准备的150是怎么来的，为啥用上期结转的640要×1000/4000，这个是算单位结转的金额吗？最后为啥330要转回存货跌价准备用减的？

Answer 1

这个内容要结合前后文一起理解：
14000台中，包括两部分：
10000台有合同，可变现净值1.45（1.5-0.05）>成本1.41 不用计提减值准备
4000台，没有合同，可变现净值1.25（1.3-0.05）<成本1.41，需要计提减值准备
4000*（1.41-1.25）=640万元，每台计提0.16万元
借：资产减值损失 640
贷：存货跌价准备磨耐 640 （跌价准备增加）
如果上述4000台的设备销售的话，存货已经没了，当然跌价准备就要转出来了，通过存贷跌价准备的借方转出，转出多少呢？销售多少就转出多少，本例为1000台，也就是1000*0.16，当然也可以说640万元是4000台计算得到的，那么销售其中的1000台，当然就应该是640/4000*1000了也就是160万元，经过结转，
借：存货跌价准备 160
贷：主营业务成本 160
经过结转，存货跌价准备金额就只有640-160=480万元
按本例说，期末存货跌价准备应该是330，那么现在已经有480，为了达到期末为330，就要从480里，冲减其中的150才会使余额为330.
打个简单的仿运比方，你现在手上有备游梁800元，你家财政大权说，你手上到月末只能放500，那么是不是要从你手上拿走300？可以理解吧。