Question

4、顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元； 某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税实行查

4、顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元；
某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择：
案四：满就送现金。

商场返还现金行为亦属商业折扣，与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别，相关计算如下。

在这种情况下，所赠送的现金也要缴纳个人所得税，且由商家承担。

应交增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）

应交个人所得税=20÷（1＋20％）×20％＝3.3（元）；

销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）；

应纳企业所得税=34.19×25%=8.55（元）

企业利润=100÷1.17－60÷1.17-20-3.3=10.89（元）

税后净收益=10.89－8.55=2.34（元）。
问：为什么不是应纳企业所得税=（34.19-20）×25%费用不是要扣的吗？

Answer 1

20元是赠送，按增值税和企业所得税法的规定，作视同销售计税，不能作为费用来扣除。