Question

1. A卷烟厂增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12500元（不含税

A卷烟厂增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元。收回烟丝的50%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A应纳增值税和消费税额，并编制相关会计分录。

Answer 1

　　先说以下三方面：
　　1.‘zlq20021218’的分录和计算很混乱，而且将‘12500/250’错写成‘12500*50’，导致之后的数据错了；而且消费税的分录做错了，导致成本和营业税金也错了。
　　2.‘加勒比海盗哥哥’指出了某些错的地方，但收购烟叶那部份‘zlq20021218’反而做对了，因为烟叶的税率是13%，不是17%
　　3.至于加工费方面，‘加勒比海盗哥哥’假设它是含税的，而我假设它是不含增值税的加工费。

　　以下是我的计算
　　1.第一个业务是销售500箱卷烟。
　　每标准箱有250条，12500/250=50元，调拨价格低于70元的，按36%的税率；每标准箱从量税额为150元/箱。
　　消费税：12500*500*36%+150*500=2250000+75000=2325000元
　　增值税（销项税额）：12500*500*17%=1062500元
　　借：营业税金及附加 2325000
　　贷：消费税 2325000

　　借：银行存款 7312500
　　贷：主营业务收入 6250000
　　应交税金——应交增值税（销项税） 1062500

　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品

　　2.收购烟叶并委托加工。
　　由于是从收购部门购入的，不是从农民手中购入的，所以不用考虑价外补贴和烟叶税的问题；另，烟叶的增值税税率为13%。
　　收购时的增值税（进项税额）：40*13%*10000=52000元
　　支付加工费时的增值税（进项税额）：30*17%10000=51000元
　　被B卷烟厂代扣代缴消费税：（40+30）*10000*（1-30%）*30%=300000元
　　收购时的分录
　　借：原材料 400000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）52000
　　贷：银行存款 452000

　　发出材料进行加工时的分录
　　借：委托加工物资 400000
　　贷：原材料 400000

　　支付加工费时的分录
　　借：委托加工物资 300000
　　应交税金——增值税（进项税额） 51000
　　贷：银行存款351000

　　支付消费税给B卷烟厂进行代扣代缴的分录；其实在实际业务中，将委托物资收回的当时，不一定计划好将物资用来直接销售或者深加工的，所以采用两种方法：
　　A.直接将消费税计入成本，如果以后将物资用于深加工的，再分离出来就可以了。
　　B.假设全部用于深加工，如果以后将物资用于销售的，将消费税直接加入成本就可以了。
　　A方法的分录
　　借：委托加工物资 300000
　　贷：银行存款 300000
　　B.方法的分录
　　借：应交税金——应交消费税 300000
　　贷：银行存款300000
　　我采用于A方法计算以下步骤。

　　3.收回烟叶，一半销售，一半深加工。
　　收回已税烟丝直接销售的，在销售时不再缴纳消费税；用于加工卷烟的，可抵扣消费税。此题并没有说明烟丝出售价格，也没有说明加工后的卷烟是否与之前销售的卷烟相同。
　　收回烟丝时的分录
　　借：库存商品——半成品 1000000
　　贷：委托加工物资 1000000

　　直接销售一半烟丝时的分录
　　借：银行存款
　　贷：其他业务收入
　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　借：其他业务成本 500000
　　贷：库存商品——半成品 500000

　　将另一半烟丝用于深加工时的分录，先将之前加工收回计入成本的消费税从成本中分离出来。然后再核算加工完后的库存。
　　借：应交税金——应交消费税 150000
　　贷：库存商品——半成品 150000
　　借：库存商品——成品
　　贷：库存商品——半成品

　　将加工好的卷烟出售时的分录
　　借：银行存款
　　贷：主营业务收入
　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品——成品
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金——应交消费税

　　以上分录中，没有金额的就是题目中没有提及的。其实深加工的那部份由于没有资料，不完善，自己将就着参考吧。

Answer 2

一楼的答复有以下几个方面的不妥:
1.一箱标准价为12500元,那么每条为50元(每箱250条),适用从价36%的税率!
2.进项税应该为:从收购部门购入烟叶适用17%的进项税,可抵扣的进项税为40万*17%;加工费:30万/1.17*17%;
3.加工烟丝的消费税适用组价,(成本+加工费)/(1-30%),其中由于有50%的用于连续生产,所以可以抵扣应纳消费税.

Answer 3

12500*50=250元/条甲类烟消费税从价56%从量0.6元/条
1.
增值税进项40*13%+30/2*17%=7.75万元
销项税=12500*500*17%=106.25
应交增值税=106.25-7.75=98.5
2.
消费税从价=12500*500*56%=350万元
从量=500*50*0.6=1.5
加工：15*30%=4.5
合计=350+1.5-4.5=347
借：银行存款10827500
贷；主营业务收入6250000
应交税费--增值税（销项）1062500
应交税费--消费税3515000
收购：
借：原材料-----烟叶400000
应交税费--增值税（进项）52000
贷：银行存款452000
加工
借“委托加工物资”400000，
贷“原材料”400000

借：委托加工物资——370500
应交税费---增值税（进项）150000*17% =25500
应交税费——应交消费150000*30%=45000
贷：银行存款415500