Question

初级农产品增值税税率

Answer 1

从2017年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%； 从2017年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税一般纳税人销售农产品的增值税适用税率有11%、13%和17%三种，小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。从2017年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%；?从2017年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。
增值税税目有哪些？
　　1、增值税税目指的是增值税税法对课税对象分类规定的应税品目。各税目的具体征税范围，按国家税务局有关增值税税目注释的规定执行。增值税税目按大类产品设置，并根据税收政策需要规定若干子目与细目。
　　2、增值税的税目主要包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
　农产品增值税优惠方针
　　1.农膜：批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
　　方针根据：《财政部国家税务总局关于农业出产资料征免增值税方针的告诉》(财税〔2001〕113号)第一条
　　2.自2008年6月1日起，纳税人出产出售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
　　方针根据：《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的告诉》(财税〔2008〕56号)第一条
　　3.部分鲜活肉蛋产品流转环节免征增值税。
　　享用主体：从事部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人
　　优惠内容：从事部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人出售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
　　享用条件：
　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或许切割的鲜肉、冷藏或许冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等安排。
　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包含鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳别离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
　　上述产品中不包含《中华人民共和国野生动物保护法》所规则的国家宝贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。
　　方针根据：《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流转环节增值税方针的告诉》(财税〔2012〕75号)第一条
　　4.蔬菜流转环节免征增值税
　　享用主体：从事蔬菜批发、零售的纳税人
　　优惠内容：从事蔬菜批发、零售的纳税人出售的蔬菜免征增值税。
　　享用条件：
　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包含各种蔬菜、菌类植物和少量可作副食的木本植物及经选择、清洗、切分、暴晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。蔬菜的首要种类参照《蔬菜首要种类目录》履行。
　　方针根据：《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流转环节增值税有关问题的告诉》(财税〔2011〕137号)
　　免税农产品是什么？
　　免税农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农产品，这些初级农产品有必要是农业出产者(指个人或单位)自产自销的才能够免税。
　　购进免税农产品怎样样做账务处理？
　　1、企业购入免税农产品并获得增值税专用发票时：
　　借：原材料/库存商品
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：应该付出的账款——公司名称
　　2、企业付出免税农产品的金钱时：
　　借：应该付出的账款——公司名称
　　贷：银行存款
　　免税农产品本钱怎样核算？
免税农产品不需要交纳增值税，可是能抵扣进项税，所以免税农产品增值税归于价内税。其核算公式与价外税的增值税核算不一样，农产品的入账本钱=实践收购金额×(1-N%)，N代表该农产品的适用税率。
法律依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。