Question

一道税法题目

1、甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税率 10%）

Answer 1

第一问中，消费税应是收回后总数的20%计入消费税，80%计入成本。

Answer 2

(1)甲厂被代收代缴的消费税
　　材料成本=20×(1-13%)+2×(1-7%)=19.26(万元)
　　组价：(19.26+3)/(1-10%)=24.73(万元)
　　代收代缴消费税=24.73×10%=2.47(万元)
　　(2)甲厂销售成品应纳的消费税
　　=35×10%-2.47×80%=1.52(万元)。