Question

求一道审计题答案！在线等！！

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师了解到以下情况：
（1）甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。
（2）甲公司2009年和2010年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万、亏损2930万。
（3）甲公司董事长在2010年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2011年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
（4）甲公司2011年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。
要求：请根据以上资料分析甲公司：
（1）2011年财务报表是否存在舞弊风险，请简述理由。
（2）2011年财务报表是否存在财务报表层次重大错报风险？简要说明理由。
（3）对主营业务收入实施分析程序。
（4）如果甲公司管理层凌驾于控制之上的舞弊，A注册会计师应如何应对？
（5）如果发现甲公司舞弊事实，A注册会计师应到如何应对？

Answer 1

一、存在舞弊风险。总经理存在考核压力（即红旗标志出现）
二、存在重大错报风险。因为2009年、2010年亏损额呈增长趋势
三、实施以下实质性分析程序：
（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
（2）确定可接受的差异额；
（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
（5）评估分析程序的测试结果。
5．抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。
6．抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。
7．结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
四、实施必要的舞弊发现（发现抽样）的程序，查找舞弊线索。
五、向此公司董事会报告，并实施舞弊检查程序。