Question

会计基础题 2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的

2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。
2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上往明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，己通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。
要求:
（1）编制甲公司购入设备的会计分录；
（2）编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；
（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；
（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；
（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

Answer 1

（1）借：固定资产 50000
应交税费－应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款 58500
（2）2011年折旧额：50000*(1-2%)/10=4900
(折旧基础是50000，因为另外8500是可以抵扣的增值税）
月折旧额=4900/12=408.33
2011年1月-12月
借：制造费用－折旧 408.33
贷：累计折旧 408.33
（3）借：固定资产清理 45100
累计折旧 4900
贷：固定资产 50000
（4）借：银行存款 31500
贷：固定资产清理 30000
应交税费－应交增值税（销项税额）5100
（5）借：营业外支出 15100
贷：固定资产清理 15100
（由于5100属于销项税额，不应当算作收益的组成）

追问

你好， 第四步银行存款是35100吧

Answer 2

（1）借：固定资产 50000
应交税费－应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款 58500
（2）2011年每月计提折旧：每月折旧额：50000*(1-2%)/10*12=408.33元/月
借：制造费用－折旧 408.33
贷：累计折旧 408.33
（3）2010年12月不需提折旧，2011年12月仍要计提折旧。所以说2011年计提了一年的折旧。
借：固定资产清理 45100.04
累计折旧 408.33*12=4899.96
贷：固定资产 50000
（4）借：银行存款 31500
贷：固定资产清理 30000
应交税费－应交增值税（销项税额）5100
（5）借：营业外支出 15100.04
贷：固定资产清理 15100.04

追问

第二步 是50000还是58500 为什么？ 最后结转 营业外支出是45100-35100还是45100-30000

Answer 3

(1)借：固定资产 50000
应交税金-应交增值税（进） 8500
贷：银行存款 58500
（2）借：制造费用-折旧费 4900
贷：累计折旧-新机器 4900
（3）借：固定资产清理 45100
累计折旧 4900
贷：固定资产 50000
（4）借：银行存款 35100
贷：固定资产清理 30000
应交税金-应交增值税（销）5100
（5）借：营业外支出 10000
贷：固定资产清理 10000

追问

第五步 结转营业外支出是10000还是15100啊。 麻烦解释下， 因为固定资产清理就是他的价值为45100，但他实际只卖了30000， 所以营业外支出是不是15100呢

追答

你要记住，固定资产清理和累计折旧还有营业外支出的和为固定资产的原值