Question

求助：持有至到期投资的后续计量

甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（　）。
A. 680万元 B. 720.8万元 C.672.8万元 D. 715.8万元
请问，持有至到期投资的账面价值就是摊余成本吗？

Answer 1

准确的说，持有至到期投资的账面价值 = 摊余成本 - 减值准备（如果有）

账面价值的意思，是在这一天金融资产在资产负债表上的价值
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
第三十二条 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：
　　（一）持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
　　（二）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，应当按照成本计量。

所以，持有至到期投资，后续计量的价值（不考虑减值的情况下）就是摊余成本。