Question

进口卷烟应纳消费税的问题，求解！！谢谢

题目：5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输 费用10万元、保险费用5万元;

注解：①烟丝消费税比例税率为30%;②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值 税)为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%;卷烟消费税定额税率;每标准箱(250标准条)150元;③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证。
求：进口卷烟应缴纳的消费税？

答案：
(3)每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[275+55(关税)÷(400箱×250条)+0.6] ÷(1-30%)=(33+0.6)÷(1-30%)=48元
　　单条卷烟价格小于50元，适用30%消费税税率。
　　进口卷烟应纳消费税=400×250×48×30%+400×150=150(万元)

我的问题是：计算每条进口烟的组成计税价格的时候，比例税率假定按照50元以下税率30%
如果假定是适用50元以上的税率45%，
每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[275+55(关税)÷(400箱×250条)+0.6] ÷(1-45%)=(33+0.6)÷(1-40%)=61元
就该适用50元以上的税率45%了？

Answer 1

1.进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+从量消费税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）=[（275+55(关税)÷(400箱×250条)）（单条卷烟价格为33元<50元）+0.6（单条从量消费税）] /（1-30%（进口卷烟消费税适用比例税率））=48元
2.进口卷烟应纳消费税=400×250×48×30%+400×150=150(万元)

 

追问

谢谢你！
调拨价：即烟草工业企业卖给商业企业（即烟草局或烟草公司）的价格。也就是说调拨价是包含了消费税的。
（成本价275＋关税55）÷(400箱×250条)＝33元每条，是没有包含消费税的，和调拨价格50元没有可比性哦？
求解答哦，谢谢

追答

呵，你很执着。1。每标准条调拔价格50元含及以上征税45%。
2.49.9999-49.9999*30%=34.99993元（不含消费税每标准条调拔价)>33元。