Question

企业所得税的纳税调增项有哪些

Answer 1

一、企业所得税的纳税调增项有什么
      福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额，超过部分调增;
      职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额;
      工会经费以工资薪金*2%为扣除限额;
      捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额;
      业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额;
      广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额;
      计提的资产减值准备全部调增;
      预提的费用，实际未发生的，全部调增;
      固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增;
      罚款、税收滞纳金需要调增;
      补充养老保险医疗保险超过限额也要调增。
      《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
      非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项，全额调增。
二、企业所得税税率是如何确定的
      新税法将企业所得税税率确定为25%。同时，新税法还规定了三种情形下的优惠税率:
      第一、是对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指:
      1、工业企业:年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
      2、其他企业:年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元;
      第二、是对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，我国在新税法中将非居民企业的税率规定为20%，但现行政策规定该项所得是按10%的优惠税率征收的。
      第三、是对国家重点扶持的高新技术企业，实行15%的优惠税率。原政策规定仅限于国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业享受税收优惠，新税法确定将该项优惠政策扩大到全国范围，以促进全国范围内的高新技术企业加快技术创新和科技进步的步伐，推动我国产业升级换代，实现国民经济的可持续发展。