Question

长期股权投资 初始成本调整

为什么在权益法下，当长期股权投资初始投资成本与被投资方可辨认净资产公允价值份额不等时，要调整？

Answer 1

仅供参考
长期股权投资权益法下，正商誉不需要调整，所谓正商誉指的是你支付的对价高于你所占有被投资单位可辨认净资产公允价值的那一部分。即。投资30万元购买A公司25%的股份，购买日A公司可辨认净资产公允价值100万元。正好搜商誉30-100*25%=5万。长期股权投资初始投资成本是30万察扰元。
需要调整的是负商誉的情况。所谓正商誉指的是你支付的对价低于你所占有被投资单位可辨认净资产公允价值的那一部分。即。投资30万元购买A公司40%的股份，购买日A公司可辨认净资产公允价值100万元，负商誉30-100*40%=-10万元。你用了30万元就购买了40万元的资产，属于老股东让利给你10万元。需要调整。初始投资败袜旦成本依然是30万元。得到的利得计入当期损益。
借：长期股权投资 10
贷：营业外收入 10
调整后的长期股权投资账面价值为40万元。
注意调整负商誉取得的利得收益及营业外收入在计算企业所得税时需要做纳税调减。

追问

“注意调整负商誉取得的利得收益及营业外收入在计算企业所得税时需要做纳税调减。”
不属于不征税收入及免税收入，何来纳税调减？？

追答

仅供参考。
税法上，长期股权投资的计税基础为30万元，而初始投资的营业外收入是增加了投资时的账面价值，这部分不是不纳税，而是纳税的时间为企业转让股权时，形成的是应纳税暂时性差异。所得税核算时，仅就此项业务借:递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25。好比权益法期末采用完全权益法按被投资企业净利润（调整后的）计入投资收益，该投资收益就需要做纳税调整。

Answer 2

在权益法下，须确认股权投资差额和股权投资准备。企业在取得长期股权投资时，按其占被投资企业所有者权益的份额作为投资成本，实际投资成本与投资企业占被投资企业所有者权益的份额之间的差额，作为股权投滚春资差额单独核算。在权益法下，被投资企业净资产的变动受企业净损益、大碰耐接受捐赠资产、外币折算差额的影响，投资企业长期股权投资的账面余额也应随着被投资企业所有者权益的变动而变吵锋动，按其应享有的份额作为长期股权投资准备的增加和资本公积的增加。成本法下则没有。