Question

没有收入，但有费用，其中有业务招待费，在填所得税纳税调整项目明细表时，是不是要全额调增业务招待费啊

我公司去年11月份成立，到现在为止没有收入，有发生费用，在填年报时的资产负债表和利润表都是-5616.58，填企业所得税弥补亏损明细表也是-5616.58，成本费用明细表的期间费用-管理费用是5616.58。其他的表数据都填0。等到填纳税调整项目明细表时，在业务招待费这一栏，我试着填了账载金额269元，调增金额也自动生成是269元，保存后，我突然想，没有收入不应该还要交税啊，我又重新改表，删除了269元，结果点击保存，怎么都通过不了，总是提示校验未通过，而且合计栏的0 也是红色的。我搞不懂了，是因为我之前输入过后改不了了，还是因为只要前面填写了费用的表，纳税调整表就不能全部写0啊？真的不能提交全部是0的纳税调整表吗？改不了吗？如果按照调整之后的表提交，主表的纳税后所得就自动变成是-5347.58，也就是要交那269元的税。没有收入，发生的业务招待费也要全额调增吗？也要交税吗？如果是这样，那我要做调整后的会计分录吗？怎么做？

谢谢各位老师了，小妹在这里感激不尽！

Answer 1

1、没有收入，但有费用，其中有业务招待费，在填所得税纳税调整项目明细表时，要全额调增业务招待费；
2、税法条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。由于收入为0，所以业务招待费需要全额调增；
3、业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除。

Answer 2

是的，没错，没有收入，是不可以列支招待费的，要全额调增的，也就像你说的，但是不用交税的，只是减少亏损额度而已。

你本来亏损5616.58元，现在由于269元不能列支扣除，那么你的亏损就只有5347.58元。

希望能帮助到你！

追问

那我账簿里的亏损额数据需要调整吗？现在我四月份之前的账都做完了

追答

你账簿（会计处理）是不需要的，这个只是申报表调整，也就说你在今年有利润时，只能弥补去年的亏损5347.58元，而不是5616.58元。

追问

那还不如不做进去呢，是吧？太感谢你了

追答

不做，那账（现金）不会平的呀...

Answer 3

新企业成立之初发生的一切费用计入开办费，在投产的当年一次性计入到期间费用中。年度企业所得税报表将错误数字删除应该是能够保存的，不会出现你所说的这种情况，刷新几次看看。业务招待费是按照营业收入总额的3%的比例提取的，没有收入当然就不可能将业务招待费在税前扣除了，及时能够扣除还要与国家4、6分成呢，也就是说允许列支的业务招待费是营业收入总额*3%与业务招待费总额的60%孰低者。

Answer 4

A1:没有收入的情况下业务招待费需要全额调增应纳税所得额。
因为按照税法规定业务招待费是实际使用额的60%及收入的千分之五的孰低数。
A2：主表的纳税后所得是-5347.58。因为此数据是以后可抵减的以前年度亏损。
而269不是可抵减的亏损。
A3：纳税调整不涉及到会计分录的调整。
A4：未通过校验不知是不是需要计算的问题。

Answer 5

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 因为你公司没有收入，那业务招待费就要全额调增，只要在纳税调整表里调增就可以了，不需要做会计调整分录。因为你的会计做账是没错的，只是税务机关在征税的时候不允许扣除这部分业务招待费。

追问

不用做会计调整分录，也就不用调账簿里的亏损额数据啦？我三月之前的账都做完了。